Звільнення ФОП від сплати податків під час мобілізації: ключові аспекти

Самозайняті особи, які були мобілізовані або уклали контракт про проходження військової служби, мають право на звільнення від сплати податків. Ця пільга стосується тих, хто був зареєстрований як фізична особа-підприємець (ФОП) або суб’єкт незалежної професійної діяльності до дати призову або підписання контракту. Правову основу для такого звільнення закладає Закон України № 4505-ІХ від 18 червня 2025 року, який набув чинності 5 липня 2025 року.

Відповідно до законодавства, мобілізовані ФОП та особи, які займаються незалежною професійною діяльністю, незалежно від наявності найманих працівників, звільняються від обов’язку нараховувати, сплачувати та подавати звітність щодо таких податків:

• Податку на доходи фізичних осіб (ПДФО)
• Єдиного податку
• Військового збору

Період звільнення охоплює час з першого числа місяця, в якому особу було призвано на військову службу або укладено контракт (але не раніше 24 лютого 2022 року), до останнього дня місяця, в якому відбулася демобілізація або звільнення зі служби. Це забезпечує певну фінансову підтримку підприємцям під час виконання ними конституційного обов’язку.

Реєстрація ФОП після призову: особливості оподаткування

У ситуації, коли фізична особа зареєструвалася як ФОП або як суб’єкт незалежної професійної діяльності вже після призову на військову службу чи укладення контракту, податкові зобов’язання нараховуються та сплачуються на загальних підставах. Така особа повинна подавати звітність у стандартному порядку. З набуттям чинності Закону № 4505 (з 5 липня 2025 року) пільги щодо звільнення від сплати податків на таких осіб вже не поширюються, що важливо враховувати для уникнення правових колізій.

Перевищення обсягу доходу для ФОП 3 групи під час служби

Для фізичних осіб-підприємців 3 групи, які проходили військову службу та протягом календарного року перевищили встановлений ліміт доходу, існує обов’язок перейти на загальну систему оподаткування. Це правило діє навіть у випадку, якщо перевищення відбулося саме в період несення військової служби. Невиконання цього обов’язку може призвести до анулювання реєстрації платником єдиного податку. Детальні умови та строки такого переходу, а також підстави для анулювання статусу платника єдиного податку, викладені у підпункті 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 та пункті 299.10 статті 299 Податкового кодексу України.

Відновлення статусу платника єдиного податку при наявності боргу

Якщо статус платника єдиного податку для ФОП, який проходить військову службу, було анульовано через наявність податкового боргу, податкові органи зобов’язані відновити його статус з дати анулювання. Це стосується випадків, коли анулювання відбулося саме в період проходження військової служби. Це положення, закріплене пунктом 25 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, спрямоване на захист прав військовослужбовців.

Додатково: Закон України від 18 червня 2025 року № 4505-ІХ, що вносить зміни до Податкового кодексу України, також стосується розширення доступу пацієнтів до лікарських засобів через договори керованого доступу. Це вказує на комплексний характер законодавчих ініціатив, що впливають на різні сфери життя громадян.