Земельний податок: хто та на яких умовах може отримати пільги

В Україні певні категорії громадян мають законне право на звільнення від сплати земельного податку або отримання спеціальних податкових пільг. Ці можливості передбачені статтею 281 Податкового кодексу України (ПКУ), а також іншими чинними нормативними актами, що регулюють земельне оподаткування.

Категорії громадян, звільнені від сплати земельного податку (згідно зі ст. 281 ПКУ):

• Особи з інвалідністю І та ІІ груп.
• Фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років.
• Пенсіонери за віком.
• Ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту».
• Громадяни, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Обмеження площі земель, до яких застосовуються пільги:

• Для ведення особистого селянського господарства: до 2 гектарів.
• Для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): до 0,25 га у селах, до 0,15 га у селищах, до 0,10 га у містах.
• Для індивідуального дачного будівництва: до 0,10 гектара.
• Для будівництва індивідуальних гаражів: до 0,01 гектара.
• Для ведення садівництва: до 0,12 гектара.

Пільги для власників земельних ділянок та паїв

Власники земельних ділянок або паїв, які передані в оренду платнику єдиного податку 4-ї групи, звільняються від сплати земельного податку на період дії договору оренди.

Важливі уточнення щодо оформлення пільг:

Якщо ви володієте кількома земельними ділянками одного цільового призначення та бажаєте скористатися пільгою, необхідно до 1 травня подати відповідну заяву до податкового органу, вказавши, на які саме ділянки поширюватиметься пільга. У випадку, якщо право на пільгу виникло протягом календарного року, заяву слід подати протягом 30 днів з моменту виникнення такого права. Пільга починає діяти з наступного місяця після подання заяви або з початку нового податкового року, якщо строки були пропущені. У разі втрати права на пільгу, земельний податок починає нараховуватися з місяця, що настає за місяцем втрати такого права.

Пільги під час дії воєнного стану

На період дії воєнного стану не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності), якщо вони розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих територіях. Для фізичних осіб ця пільга діяла з 1 січня 2022 року по 31 грудня 2022 року. Для юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців – з 1 березня 2022 року по 31 грудня 2022 року. З 1 січня 2023 року пільга застосовується з першого числа місяця початку активних бойових дій (або окупації) до останнього числа місяця завершення цих подій. Дати визначаються згідно з Переліком територій, затвердженим Постановою КМУ. З 1 травня 2024 року пільги також застосовуються на територіях, де функціонують державні електронні інформаційні ресурси.

Земельні ділянки, що підлягають консервації або забруднені вибухонебезпечними предметами

Власники земельних ділянок можуть отримати податкову пільгу із плати за землю, якщо їхня ділянка перебуває у стані консервації, забруднена вибухонебезпечними предметами або визнана непридатною для використання через потенційну загрозу такого забруднення. Рішення про надання такої пільги ухвалюється відповідною сільською, селищною, міською радою або військовою/військово-цивільною адміністрацією.

Земельні ділянки у консервації

Податок не нараховується для земель державної та комунальної власності з місяця затвердження проєкту консервації до кінця місяця завершення заходів з охорони земель. Для земель приватної власності податок не нараховується з моменту внесення відповідних даних до кадастру до кінця місяця завершення заходів. Після завершення заходів податок відновлюється з першого числа наступного місяця. У разі відсутності даних у контролюючого органу, податок розраховується за даними платника, а розбіжності перераховуються протягом 10 робочих днів.

Земельні ділянки, забруднені вибухонебезпечними предметами

Податок не нараховується за період, коли ділянка вважається забрудненою згідно з Державним земельним кадастром: з першого числа місяця початку обстеження території операторами протимінної діяльності до останнього числа місяця, коли ділянку визнано придатною для використання. Для територій з активними бойовими діями або тимчасовою окупацією цей період розраховується з місяця після завершення бойових дій/окупації, за умови подання заяви власником та рішення Ради. Податок відновлюється з першого числа місяця, наступного за місяцем визнання ділянки придатною.

Земельні ділянки з потенційною загрозою забруднення

Податок не нараховується з першого числа місяця прийняття Радою рішення про надання пільги (на підставі заяви власника) і до останнього числа місяця строку дії пільги, скасування рішення або початку обстеження ділянки. У разі розбіжностей у даних, податок коригується протягом 10 робочих днів. Ради можуть щорічно ухвалювати рішення про індивідуальні податкові пільги за заявою платника, із зазначенням кадастрових номерів.

Земельні ділянки, на яких об’єкти нерухомості знищені внаслідок бойових дій

Інформація про знищені об’єкти має бути внесена до Державного реєстру майна. Не нараховується плата за землю в межах площ: для фізичних осіб – власників знищених об’єктів житлової нерухомості (до 0,25 га у селах, до 0,15 га у селищах, до 0,1 га у містах). Для власників знищених об’єктів нежитлової нерухомості пільга становить 100% площі земельної ділянки, якщо площа знищеного об’єкта становить не менше 1/3 загальної площі ділянки, та 50%, якщо площа не перевищує 1/3. Плата за землю не нараховується з місяця знищення нерухомості згідно з Реєстром пошкодженого майна до останнього числа місяця відновлення нерухомості, скасування воєнного стану, але не пізніше 01.01.2026.

Матеріал підготовлено Головним управлінням ДПС у Волинській області.