Податкова знижка: як фізична особа може зменшити податок з зарплати та дивідендів. Головне управління ДПС у Харківській області роз’яснює, що згідно з п.п. 14.1.170 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (ПКУ), податкова знижка – це документально підтверджена сума витрат на товари, роботи чи послуги, придбані у резидентів протягом року, що дозволяє зменшити річний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати або дивідендів.

Заробітна плата, згідно з п.п. 14.1.48 п.14.1 ст.14 ПКУ, включає основну та додаткову зарплату, а також заохочувальні та компенсаційні виплати, пов’язані з трудовими відносинами.

Дивіденди, відповідно до п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, – це платіж юридичної особи власнику корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують право власності на частку в майні емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку.

Стаття 166 ПКУ визначає порядок застосування податкової знижки. Загальна сума податкової знижки не може перевищувати суму річного оподатковуваного доходу у вигляді заробітної плати, зменшену з урахуванням п. 164.6 ст. 164 ПКУ, за винятком випадків, передбачених п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 ПКУ.

Згідно з п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 ПКУ, сума податкової знижки, нарахована у разі включення витрат, передбачених п.п. 166.3.10 п. 166.3 ст. 166 ПКУ, розраховується окремо та не може перевищувати суму річного доходу у вигляді дивідендів, за винятком дивідендів, що не включаються до розрахунку загального оподатковуваного доходу.

Платник податку має право включити до податкової знижки витрати на придбання акцій (інших корпоративних прав), емітентом яких є резидент Дія Сіті, відповідно до Закону України № 1667-ІХ, за умови, що витрати були понесені до набуття емітентом статусу резидента Дія Сіті або в період відповідності вимогам, встановленим п. 3 частини третьої ст. 5 Закону № 1667.

Отже, фізична особа – підприємець має право на податкову знижку виключно як фізична особа, якщо вона є найманою особою та отримує доходи у вигляді заробітної плати та/або дивідендів по акціях (інших корпоративних правах), емітентом яких є резидент Дія Сіті. Це дозволяє зменшити податкове навантаження та ефективніше використовувати власні кошти.