Які землі враховуються для мінімального податкового зобов’язання: Роз’яснення ДПС

Головне управління ДПС в Одеській області надає роз’яснення щодо земель, які враховуються при розрахунку загального мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) для юридичних осіб – платників єдиного податку третьої і четвертої груп.

Відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), зокрема, пунктів 5.1 – 5.3 статті 5, правила та положення ПКУ застосовуються для регулювання відносин, передбачених статтею 1 ПКУ. У випадку розбіжностей з іншими нормативними актами, пріоритет має ПКУ.

Визначення мінімального податкового зобов’язання (МПЗ)

Згідно з п.п. 14.1.114 прим. 2 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, МПЗ – це мінімальна сума податків, зборів та платежів, що пов’язані з виробництвом та реалізацією сільськогосподарської продукції, а також з володінням та/або користуванням сільськогосподарськими угіддями (оренда, суборенда, емфітевзис, постійне користування). Розрахунок МПЗ здійснюється відповідно до ПКУ. Сума МПЗ по кожній земельній ділянці, якою користується юридична особа, складає загальне МПЗ.

Формули для обчислення МПЗ залежать від наявності або відсутності нормативної грошової оцінки землі (стаття 38 прим. 1 ПКУ).

Зміни в розрахунку МПЗ на період воєнного стану

Законом України від 10 жовтня 2024 року № 4015-ІХ внесено зміни до ПКУ, які набули чинності з 01.12.2024. Згідно з п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, при визначенні МПЗ у період з 01 січня 2024 року до закінчення воєнного стану, МПЗ не може бути меншим за 700 грн з 1 гектара, а для земель, де частка ріллі становить не менше 50%, – 1400 грн з 1 гектара.

Ця норма не застосовується до земельних ділянок на територіях можливих бойових дій, що включені до відповідного Переліку.

Особливості для платників єдиного податку

Особливості визначення загального МПЗ для платників єдиного податку встановлено ст. 297 прим. 1 ПКУ. Платники єдиного податку, які є власниками, орендарями або користувачами сільськогосподарських угідь, у тому числі голови сімейних фермерських господарств, зобов’язані подавати додаток з розрахунком МПЗ у складі податкової декларації за звітний рік (абзац перший п. 297 прим. 1.1 ст. 297 прим. 1 ПКУ).

Які землі відносяться до сільськогосподарських угідь?

До земель сільськогосподарського призначення належать сільськогосподарські угіддя: рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги (ст. 22 Земельного кодексу України). Поняття «сільськогосподарські угіддя» визначено також у п.п. 14.1.233 п. 14.1 ст. 14 ПКУ.

Дана інформація допоможе платникам податків правильно визначити МПЗ та уникнути помилок при подачі звітності.

_____________________________________________

☎️ Гаряча лінія ДПС: 0800 501 007

📱Мобільний застосунок «Моя податкова»
Android https://play.google.com/store/apps/details?id=my.tax.gov.ua
iOS https://t1p.de/lgu5a

🖥 Онлайн-навчання: https://tax.gov.ua/baneryi/onlayn-navchannya/

📧 Для оперативної комунікації з інститутами громадянського суспільства в органах ДПС діють комунікаційні податкові платформи: https://t1p.de/aq4sp

📧Комунікаційна платформа Одещини: [email protected]

http://od.tax.gov.ua/

#ДПС_в_Одеській_області