Податкова знижка для ФОП: реальність чи міф?

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування: Самарівський район) нагадує про важливість Деклараційної кампанії – 2026. Ця кампанія стосується подання податкової декларації про майновий стан і доходи за наслідками 2025 року, яку фізичні особи – платники податку на доходи фізичних осіб зобов’язані подати до 01 травня 2026 року. Крім того, громадяни мають право на отримання податкової знижки за витратами 2025 року, яку можна оформити до 31 грудня 2026 року включно.

Порядок застосування податкової знижки детально регламентований статтею 166 Податкового кодексу України (ПКУ). Важливо розуміти, що податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, – це документально підтверджена сума витрат платника податку-резидента, пов’язаних з придбанням товарів, робіт чи послуг у резидентів (фізичних або юридичних осіб) протягом звітного року. Ця сума дозволяє зменшити загальний річний оподатковуваний дохід, отриманий за наслідками такого року, зокрема, у вигляді заробітної плати та/або дивідендів, згідно з положеннями ПКУ.

Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, не може перевищувати суми його річного загального оподатковуваного доходу, нарахованого як заробітна плата. Винятки передбачені статтею 164 ПКУ, а також пунктом підпункту 166.4.4 пункту 166.4 статті 166 ПКУ.

Особливу увагу слід звернути на можливість включення до податкової знижки витрат, пов’язаних з придбанням акцій (інших корпоративних прав) компаній, які мають статус резидента “Дія Сіті”. Це можливо для зменшення оподатковуваного доходу у вигляді дивідендів, за умови дотримання вимог ПКУ.

Враховуючи вищезазначене, фізична особа – підприємець (ФОП) може отримати податкову знижку виключно як фізична особа, якщо вона є найманою особою та отримує доходи у вигляді заробітної плати, або отримує доходи у вигляді дивідендів по акціях, емітентом яких є резидент “Дія Сіті”.

Нагадаємо, що заробітна плата – це винагорода за працю, а дивіденди – це частина прибутку юридичної особи, що виплачується власникам корпоративних прав.

Також податкова служба нагадує про особливості декларування доходів при продажу транспортних засобів. Згідно з ПКУ, дохід від продажу одного легкового транспортного засобу протягом звітного року не оподатковується. Проте, дохід від продажу другого і наступних транспортних засобів, а також інших транспортних засобів, підлягає оподаткуванню за ставкою 5% або 18% залежно від кількості проданих протягом року об’єктів. Вартість проданого транспортного засобу може бути зменшена на суму, задекларовану в рамках одноразового добровільного декларування.

Строки сплати податкових зобов’язань за результатами декларування за 2025 рік залежать від категорії платника. Громадяни та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, сплачують зобов’язання до 1 серпня 2026 року. Фізичні особи – підприємці на загальній системі та ФОП, які припинили діяльність, мають сплатити податок протягом 10 календарних днів після завершення граничного терміну подання декларації. У разі, якщо останній день сплати припадає на вихідний чи святковий день, термін переноситься на перший робочий день.

Сплата здійснюється за відповідними кодами бюджетної класифікації: 11010500 – ПДФО за результатами річного декларування та 11011001 – військовий збір. Актуальні реквізити рахунків можна знайти на вебпорталі ДПС.

Подати податкову декларацію про майновий стан і доходи можна дистанційно через Електронний кабінет (Е-кабінет). Цей сервіс дозволяє сформувати та подати декларацію з копіями первинних документів, скористатися правом на податкову знижку, а також частково автоматизує процес заповнення на основі даних Державного реєстру. Е-кабінет – це зручний інструмент, що скорочує час, мінімізує помилки та надає можливість онлайн-подання документів.

Платники податків можуть подавати податкову декларацію особисто, поштою з повідомленням про вручення, або засобами електронного зв’язку в електронній формі. Для великих та середніх підприємств, а також для податкової звітності з ПДВ та фінансової звітності, обов’язковим є подання в електронній формі.