📌 Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ): що потрібно знати власникам землі
З 1 січня 2022 року в Україні діє мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) — новий інструмент у сфері оподаткування землі. Його мета — зробити податкову систему справедливішою та зменшити випадки «тіньового» використання сільськогосподарських земель.
✅ Що таке МПЗ простими словами?
Мінімальне податкове зобов’язання — це мінімальна сума податку, яку обов’язково має сплатити власник або користувач земельної ділянки сільськогосподарського призначення, навіть якщо прибуток із цієї землі не отримувався.
Тобто:
👉 земля є — податковий мінімум має бути сплачений.
Визначення МПЗ міститься у пп. 14.1.114-2 Податкового кодексу України.
🎯 Навіщо запровадили МПЗ?
✔️ для стимулювання ефективного використання землі
✔️ для боротьби з ухиленням від сплати податків
✔️ для наповнення державного та місцевих бюджетів
✅ Хто зобов’язаний сплачувати МПЗ?
МПЗ сплачують:
🔹 юридичні особи
🔹 фізичні особи
🔹 фізичні особи-підприємці (ФОП)
Якщо вони:
є власниками землі, або
орендують землю, або
користуються нею на інших законних підставах.
✅ Для яких земель застосовується МПЗ?
МПЗ застосовується до земель сільськогосподарських угідь, а саме:
рілля
сіножаті
пасовища
багаторічні насадження тощо
⚠️ Важливо:
МПЗ не застосовується до земель несільськогосподарського користування, навіть якщо вони належать до земель сільгосппризначення (польові дороги, двори, забудова тощо).
📍 МПЗ визначається:
для земель за межами населених пунктів — незалежно від площі;
для земель у межах населеного пункту — якщо сукупна площа у власності/користуванні становить 0,5 га і більше
(відповідно до ст. 38¹ Податкового кодексу України).
❌ За які землі МПЗ НЕ нараховується?
МПЗ не визначається для:
▪️ земель запасу
▪️ не витребуваних паїв (крім переданих в оренду)
▪️ земель дачних, садівничих, дачно-будівельних кооперативів у межах приватизації
▪️ територій зон безумовного відселення та відчуження після Чорнобильської катастрофи
▪️ сільськогосподарських угідь фізосіб у межах населених пунктів станом на 01.01.2022
▪️ земель у консервації
▪️ земель, забруднених вибухонебезпечними предметами та визнаних непридатними
(п. 38¹.2 ПКУ)
✅ Як розраховується МПЗ?
МПЗ — це різниця між мінімальною сумою податку та фактично сплаченими податками.
🔢 Формула:
МПЗ = НГО × Коефіцієнт × Кількість місяців / 12
де:
НГО — нормативна грошова оцінка
коефіцієнт — встановлюється законом (у 2025 році — 5%)
враховується період володіння/користування землею
✅ Хто розраховує МПЗ фізичним особам?
📌 Фізичні особи НЕ розраховують МПЗ самостійно.
Розрахунок здійснює Державна податкова служба за податковою адресою платника.
При цьому зараховуються:
земельний податок
ПДФО з доходів від реалізації с/г продукції
військовий збір
⏳ Коли сплачувати МПЗ?

🔹 Сплата здійснюється протягом 60 днів з моменту його отримання

⚠️ Важливо!
У разі незгоди з визначеним контролюючим органом загальним МПЗ та/або розрахованою у відповідному податковому повідомленні-рішенні сумою річного податкового зобов’язання з податку такий платник податку має право протягом 30 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення звернутися до контролюючого органу для проведення звірки даних, використаних для розрахунку суми податку, з наданням підтвердних документів, зокрема щодо:
📌 – земельних ділянок, що знаходяться у платника податку у власності та/або постійному користуванні або в оренді (суборенді, емфітевзисі), їх нормативної грошової оцінки та площі;
📌 – суми доходу, отриманого від реалізації власної с/г продукції;
📌 – суми сплачених податків, зборів, платежів.
🏠 У випадку передачі фізичними особами земельних ділянок в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування на підставі договорів, укладених та зареєстрованих відповідно до законодавства, мінімальне податкове зобов’язання визначається безпосередньо орендарями, користувачами таких земельних ділянок.

📣 Власники землі!
Перевіряйте свої податкові повідомлення та відповідність документів на землю — це убезпечить вас від зайвих нарахувань!