Згідно з українським законодавством, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається дохід від надання майна в оренду. Вид та розмір податків залежать від статусу орендодавця (фізична чи юридична особа) та застосовуваної системи оподаткування. Детальніше про це розповідає Земельний фонд України.

Оподаткування доходу від оренди залежить від багатьох факторів. Якщо орендодавцем є фізична особа, яка не зареєстрована як самозайнята особа, доходи від надання майна в оренду (крім земельних ділянок, земельних часток (паїв) та цілісних майнових комплексів) оподатковуються податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% від суми орендної плати. Також утримується військовий збір за ставкою 1,5%.

Якщо ж орендодавцем є фізична особа-підприємець (ФОП) на загальній системі оподаткування, то отримані доходи від оренди включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу і оподатковуються ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 1,5%.

Для ФОП, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок), доходи від надання нерухомого майна в оренду (крім земельних ділянок) включаються до бази оподаткування єдиним податком. Ставки залежать від групи ФОП: 1 група – 10% від мінімальної заробітної плати; 2 група – 20% від мінімальної заробітної плати; 3 група – 5% від суми доходу (якщо платник ПДВ) або 3% від суми доходу (якщо не платник ПДВ).

Особливості оподаткування стосуються і оренди земельних ділянок. Доходи від таких договорів оподатковуються ПДФО за ставкою 5% від орендної плати, а також військовим збором 1,5%, незалежно від того, хто є орендодавцем (фізична чи юридична особа), за умови, що вони не є платниками єдиного податку.

Якщо орендодавцем є юридична особа, то доходи, отримані від надання майна в оренду, включаються до складу її загального оподатковуваного доходу та оподатковуються податком на прибуток підприємств за ставкою 18%.

Важливо пам’ятати, що при виплаті орендної плати фізичній особі, орендар (юридична особа або ФОП) виступає податковим агентом і зобов’язаний утримати та сплатити відповідні податки до бюджету. При оренді між фізичними особами, податки сплачуються самостійно орендодавцем.