Україна продовжує адаптувати свою податкову систему до викликів воєнного часу, що включає зміни у регулюванні військового збору. Головні управління Державної податкової служби по всій країні інформують про оновлені правила та ставки, які набудуть чинності з кінця 2024 року та стосуватимуться звітності за 2025 рік. Розуміння цих змін є критично важливим для всіх категорій платників податків – від фізичних осіб – підприємців до найманих працівників та військовослужбовців.

Ключові зміни та розмір військового збору для різних категорій платників:

• Для фізичних осіб – підприємців (ФОП) першої, другої та четвертої груп: Ставка військового збору для цих категорій становитиме 10 % від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. Згідно з прогнозами, у 2025 році розмір щомісячного авансового внеску очікується на рівні 800 грн. Це означає, що підприємці повинні бути готові до регулярних щомісячних відрахувань, які відображатимуть зміни у мінімальній заробітній платі, забезпечуючи стабільні надходження до державного бюджету.

• Для платників єдиного податку третьої групи (за винятком е-резидентів): Ця категорія підприємців сплачуватиме військовий збір у розмірі 1 % від отриманого доходу. Важливою особливістю є щоквартальна сплата, що дозволяє бізнесу більш гнучко планувати свої податкові зобов’язання. Такий підхід має на меті спростити податкове навантаження, водночас забезпечуючи внесок у загальнодержавні потреби.

• Для підприємців на загальній системі оподаткування: Ці платники сплачуватимуть військовий збір у розмірі 5 % від чистого річного оподатковуваного доходу. Ця система вимагає ретельного обліку доходів та витрат для точного визначення податкової бази, що підкреслює важливість професійного бухгалтерського супроводу для таких підприємців.

• Для найманих працівників: З нарахованої заробітної плати найманих працівників утримуватиметься військовий збір у розмірі 5 %. Ця норма є стандартною і застосовується роботодавцями при розрахунку заробітної плати, що забезпечує автоматичне відрахування необхідної суми до бюджету.

• Для військовослужбовців та працівників силових структур: Військовослужбовці та працівники Збройних Сил України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Головного управління розвідки, Національної гвардії, Державної прикордонної служби, Управління державної охорони України, Держспецзв’язку, Державної спеціальної служби транспорту України підлягають сплаті 1,5 відсотка з доходу, одержаного у вигляді грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, які здійснюються відповідно до законодавства України. Важливо зазначити, що існують певні винятки, передбачені підпунктом 1.7 пункту 16 прим. 1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, які звільняють окремі доходи від оподаткування військовим збором. Це забезпечує певну підтримку та соціальний захист для тих, хто стоїть на захисті країни.

Звільнення від сплати військового збору:

Податкове законодавство передбачає також категорії платників, які можуть бути звільнені від сплати військового збору. Ці винятки розроблені для надання підтримки та врахування особливих обставин, з якими стикаються громадяни України.

• ФОП першої та другої груп, податкові адреси яких знаходяться на окупованих територіях або територіях, де ведуться бойові дії: Це положення має на меті зменшити фінансове навантаження на підприємців, які працюють в умовах підвищеної небезпеки та нестабільності, часто стикаючись з втратою майна та перебоями у бізнесі.

• ФОП першої та другої груп, які працюють без найманих працівників: Ці особи звільняються від сплати військового збору на час відпустки (протягом одного календарного місяця щорічно) та у разі хвороби, яка триває більше 30 днів. Це важлива соціальна гарантія, що дозволяє підприємцям зосередитися на відновленні здоров’я або відпочинку без додаткового податкового тиску.

Законодавча основа та перспективи:

Збільшення ставки військового збору до 5 % з 1 грудня 2024 року є наслідком прийняття Закону України № 4015-ІХ від 10 жовтня 2024 року «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану». Цей закон є частиною широких зусиль уряду, спрямованих на зміцнення фінансової стабільності країни та забезпечення необхідних ресурсів для оборони. В умовах повномасштабної війни, військовий збір є одним із ключових джерел фінансування Збройних Сил України та інших силових структур, що підкреслює його стратегічне значення для національної безпеки. Платникам податків варто уважно стежити за подальшими роз’ясненнями та рекомендаціями Державної податкової служби, щоб забезпечити своєчасну та коректну сплату всіх обов’язкових платежів.