Мінімальне податкове зобов’язання: Головне управління ДПС в Одеській області інформує про мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) згідно з п.п. 14.1.114 прим. 2 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України № 2755-VІ. МПЗ – це мінімальна сума податків, зборів і платежів, що сплачуються до контролюючих органів, пов’язаних з виробництвом та реалізацією сільськогосподарської продукції, власністю або користуванням земельними ділянками сільськогосподарського призначення. Загальне МПЗ визначається як сума МПЗ для кожної земельної ділянки, якою користується юридична особа.

Особливості визначення загального мінімального податкового зобов’язання для платників податку на прибуток (власників, орендарів та користувачів) визначені у п. 141.9 ст. 141 ПКУ.

Розрахунок мінімального податкового зобов’язання для земельних ділянок з нормативною грошовою оцінкою та без неї здійснюється за формулами, наведеними у ст. 38 прим. 1 ПКУ.

Згідно з п. 38 прим. 1.2 ст. 38 прим. 1 ПКУ, мінімальне податкове зобов’язання не визначається для:

земельних ділянок, що використовуються дачними та садівничими кооперативами, а також ділянок, набутих членами цих кооперативів у власність в межах земель, що належали кооперативам;

земель запасу;

невитребуваних земельних часток (паїв), розпорядниками яких є органи місцевого самоврядування (крім переданих в оренду);

земельних ділянок зон відчуження, що зазнали радіоактивного забруднення;

земельних ділянок сільськогосподарського призначення, що належать фізичним особам та станом на 01 січня звітного року знаходилися у межах населених пунктів;

земельних ділянок, за які не сплачувалися плата за землю або єдиний податок четвертої групи, що перебувають у консервації, забруднені вибухонебезпечними предметами, або щодо яких прийнято рішення про надання податкових пільг у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення.

Мінімальне податкове зобов’язання для ділянок, передбачених абзацом сьомим п. 38 прим. 1.2 ст. 38 прим. 1 ПКУ, не визначається за період, коли не визначається плата за землю або єдиний податок четвертої групи.

У разі передачі земельних ділянок в оренду, МПЗ визначається для орендарів (п. 38 прим. 1.3 ст. 38 прим. 1 ПКУ).

При переході права власності або користування земельною ділянкою протягом року, МПЗ визначається для попереднього власника за період з 01 січня до початку місяця припинення права, а для нового власника – починаючи з місяця набуття права (п. 38 прим. 1.4 ст. 38 прим. 1 ПКУ). За відсутності державної реєстрації переходу права, МПЗ визначається для попереднього власника на загальних підставах.

Відповідно до п.п. 69.15 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, не нараховується та не сплачується загальне мінімальне податкове зобов’язання за земельні ділянки, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих територіях України:

за 2022 рік – у частині земельних ділянок, земельних часток (паїв), що перебувають у власності чи користуванні фізичних осіб;

з 01 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року – у частині земельних ділянок, земельних часток (паїв), що перебувають у власності чи користуванні юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців.

Платники податків, які визначили та задекларували МПЗ за 2022 – 2023 роки за земельні ділянки на територіях бойових дій або тимчасово окупованих територіях, мають право відкоригувати нараховані суми шляхом подання уточнюючих декларацій.

Наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 № 376 затверджено оновлений Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією.