Головне управління ДПС у Донецькій області: Роз’яснення щодо єдиного податку 4 групи

Шановні платники! Головне управління ДПС у Донецькій області нагадує про важливі зміни для платників єдиного податку четвертої групи. Ці зміни стосуються нарахування мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) та введені Законом України від 10 жовтня 2024 року № 4015-IX, який вніс корективи до Податкового кодексу України.

Особливості визначення МПЗ у період воєнного стану

Відповідно до пункту 74 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, у період з 1 січня 2024 року до 31 грудня року, коли буде припинено або скасовано воєнний стан, мінімальне податкове зобов’язання не може бути менше 700 гривень з 1 гектара. Для земельних ділянок, де частка ріллі становить не менше 50%, ця сума збільшується до 1400 гривень з 1 гектара.

Зміни у формах податкових декларацій

Наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2025 № 57 були внесені зміни до форм податкових декларацій платників єдиного податку. Цей наказ, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 14 лютого 2025 року за № 232/43638, зокрема, оновив додаток «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік», враховуючи положення пункту 74 вищезазначеного підрозділу Кодексу. Наказ № 57 набув чинності з 20.02.2025.

Розрахунок та декларування МПЗ за 2024 рік

Платники єдиного податку четвертої групи зобов’язані за результатами діяльності за 2024 рік розрахувати та задекларувати МПЗ у додатку 3 чинної форми Декларації. Необхідно заповнити графи 3 – 8 додатка 3, вказавши показники «НГОд/НГО», «M», «S» для розрахунку МПЗ згідно з підпунктами 381.1.1 і 381.1.2 статті 381 Кодексу по кожній земельній ділянці. У графах 9 – 10 додатка 3 вказується найбільше значення МПЗ.

Коефіцієнт для розрахунку МПЗ

Для розрахунку МПЗ використовується коефіцієнт «К», який становить 0,05 згідно з підпунктом 381.1.1 і 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 Кодексу. Варто пам’ятати про тимчасові зміни коефіцієнта:

• 0,04 – за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки (пункт 67 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу);
• 0,057 – з податкового (звітного) 2025 року та за наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан (пункт 671 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу).

Отже, для розрахунку за 2024 рік застосовується коефіцієнт «К» = 0,05.

Відображення суми МПЗ у Декларації

Сумарне значення суми МПЗ переноситься до рядка 01 розділу ІІ додатка 3 Декларації. Платники мають право подати доповнення до Декларації з поясненнями розрахунку МПЗ. Після набрання чинності наказу №57, платники можуть подати уточнюючу Декларацію за оновленою формою за звітний (податковий) період 2025 рік, відобразивши у додатку 3 деталізовані показники розрахунку МПЗ за 2024 рік.

Важлива інформація про території

Для визначення територій активних бойових дій та тимчасово окупованих територій використовуйте Перелік, затверджений наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 №309.

Контакти та корисні посилання

Для отримання консультацій та роз’яснень звертайтеся:

• Комунікаційна платформа: dn.ikc@tax.gov.ua
• Контакти та «гарячі лінії» ГУ ДПС у Донецькій області: https://dn.tax.gov.ua/kontakti/
• Підписатися на Facebook: https://www.facebook.com/tax.donetsk/
• Чат-бот ДПС «StopViolationBot»: t.me/StopOverpriceBot
• Мобільний застосунок «Моя податкова»:
  • Android: https://play.google.com/store/apps/details?id=my.tax.gov.ua
  • iOS: https://t1p.de/lgu5a