Податкові перевірки: Підстави для документальних позапланових перевірок від ДПС

Головне управління ДПС у Київській області нагадує платникам податків про важливі аспекти проведення документальних позапланових перевірок. Відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), податкова служба має право ініціювати такі перевірки лише за наявності чітко визначених підстав. Ці підстави є винятковими ситуаціями, які повинні бути підтверджені документально.

Бізнесу важливо знати основні підстави для проведення таких перевірок, щоб своєчасно реагувати на можливі запити та уникнути негативних наслідків. Розглянемо основні з них:

• Порушення податкового законодавства: Отримання інформації про можливі порушення, зокрема, валютного, податкового законодавства, включаючи відмивання коштів та фінансування тероризму (п.п. 78.1.1 ПКУ). Ненадання обґрунтованих пояснень у відповідь на запит ДПС може стати підставою для перевірки.
• Неподання звітності: Несвоєчасне подання податкової декларації, звітності з трансфертного ціноутворення (п.п. 78.1.2 ПКУ).
• Подання уточнюючого розрахунку: Подання уточнюючого розрахунку з відповідного податку за період, що перевірявся (п.п. 78.1.3 ПКУ).
• Виявлення недостовірних даних: Виявлення недостовірності даних у звітності, якщо платник не надав пояснень (п.п. 78.1.4 ПКУ).
• Оскарження результатів перевірки: Оскарження результатів попередньої перевірки, що потребує повторної перевірки фактів (п.п. 78.1.5 ПКУ).
• Припинення діяльності: Припинення діяльності ФОП або юридичної особи, реорганізація чи банкрутство (п.п. 78.1.7 ПКУ).
• Відшкодування ПДВ або значне від’ємне значення з ПДВ: Заявлене відшкодування ПДВ або значне від’ємне значення з ПДВ (понад 100 тис. грн) (п.п. 78.1.8 ПКУ).
• Скарги щодо податкових накладних: Наявність скарг, пов’язаних з ненаданням податкових або акцизних накладних (п.п. 78.1.9 ПКУ).
• Порушення податківців: Виявлення порушень у діях податківців нижчого рівня (п.п. 78.1.12 ПКУ).
• “Тіньова” зарплата та діяльність: Наявність інформації про “тіньову” зарплату, трудові відносини без договорів або господарську діяльність без держреєстрації (п.п. 78.1.13 ПКУ).
• Порушення принципу “витягнутої руки”: Порушення принципу “витягнутої руки” в умовах контрольованих операцій (п.п. 78.1.14 ПКУ).

Податковий кодекс України містить вичерпний перелік підстав для проведення документальних позапланових перевірок, кожна з яких має юридичне підґрунтя. Розглянемо додаткові ситуації, за яких така перевірка є законною:

• Порушення трансфертного ціноутворення: Неподання або подання з порушеннями звітів (п.п. 78.1.15–78.1.16 ПКУ).
• Ігнорування виправлення помилок: Ігнорування виправлення помилок після електронної перевірки (п.п. 78.1.17 ПКУ).
• Розбіжності в акцизних накладних: Розбіжності в акцизних накладних та податковій звітності (п.п. 78.1.18 ПКУ).
• Ненадання інформації під час зустрічної звірки: Ненадання інформації на запит ДПС під час зустрічної звірки (п.п. 78.1.19 ПКУ).
• Подання заяви на поповнення залишку пального: Подання заяви на поповнення залишку пального (п.п. 78.1.20 ПКУ).
• Інформація від іноземних органів: Отримання інформації від іноземних органів, що свідчить про порушення (п.п. 78.1.21 ПКУ).
• Діяльність нерезидента: Діяльність нерезидента через постійне представництво без обліку в ДПС (п.п. 78.1.22 ПКУ).
• Фінансові агенти: Порушення процедур звітності, ненадання інформації або недостовірні дані про підзвітні рахунки (п.п. 78.1.23–78.1.27 ПКУ).

Особливу увагу слід приділити нормі п.п. 78.1.28 ПКУ, яка передбачає перевірку без строку давності у разі, якщо судом ухвалено обвинувальний вирок щодо осіб, дії яких призвели до заниження податкових зобов’язань.