Податкові перевірки: Підстави для позапланових перевірок від ДПС

Головне управління ДПС у Київській області нагадує платникам податків про важливість дотримання законодавства. Податкова служба має право проводити позапланові документальні перевірки, але виключно за наявності чітко визначених підстав, передбачених Податковим кодексом України (ПКУ). Ці підстави є винятковими і повинні бути підтверджені відповідними документами.

Перш за все, важливо знати, що перевірка може бути ініційована на основі отриманої податкової інформації про можливі порушення. Це стосується валютного, податкового законодавства, а також законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення. Якщо платник податків не надасть обґрунтовані пояснення та підтвердження на запит контролюючого органу, перевірка стає можливою (п.п. 78.1.1 ПКУ).

Несвоєчасне подання податкової декларації, розрахунків або звітності також може призвести до позапланової перевірки (п.п. 78.1.2 ПКУ). Особливу увагу слід приділити точності поданої звітності та своєчасному поданню уточнюючих розрахунків (п.п. 78.1.3 ПКУ). Виявлення недостовірних даних у звітності, яка не підтверджена поясненнями платника, також є підставою для перевірки (п.п. 78.1.4 ПКУ).

Оскарження результатів перевірки, що вимагає повторного вивчення фактів, на які посилається платник, може також стати причиною позапланової перевірки (п.п. 78.1.5 ПКУ). Важливо пам’ятати про можливі наслідки припинення діяльності ФОП або юридичної особи, реорганізації чи банкрутства (п.п. 78.1.7 ПКУ).

Значна увага приділяється відшкодуванню ПДВ з бюджету та значному від’ємному значенню з ПДВ (понад 100 тис. грн) (п.п. 78.1.8 ПКУ). Крім того, наявність скарг щодо ненадання податкових або акцизних накладних (п.п. 78.1.9 ПКУ) може стати причиною перевірки. Порушення, виявлені в діяльності податківців нижчого рівня, також можуть призвести до перевірки (п.п. 78.1.12 ПКУ).

Податкова звертає увагу на наявність інформації про “тіньову” зарплату, неоформлені трудові відносини або ведення господарської діяльності без державної реєстрації (п.п. 78.1.13 ПКУ). Також важливо дотримуватися принципу “витягнутої руки” в умовах контрольованих операцій (п.п. 78.1.14 ПКУ).

Податковий кодекс України містить вичерпний перелік підстав для проведення документальних позапланових перевірок, кожен пункт має вагоме юридичне підґрунтя. Розглянемо додаткові ситуації, коли перевірка може бути законною.

Перевірки можуть бути ініційовані у випадках: порушення вимог трансфертного ціноутворення, неподання або подання з порушеннями звітів (п.п. 78.1.15–78.1.16 ПКУ); ігнорування виправлень помилок після електронної перевірки (п.п. 78.1.17 ПКУ); розбіжності в акцизних накладних та податковій звітності (п.п. 78.1.18 ПКУ); ненадання інформації на запит ДПС під час зустрічної звірки (п.п. 78.1.19 ПКУ); подання заяви на поповнення залишку пального (п.п. 78.1.20 ПКУ); отримання інформації від іноземних органів, що свідчить про порушення (п.п. 78.1.21 ПКУ); діяльність нерезидента через постійне представництво без обліку в ДПС (п.п. 78.1.22 ПКУ).

Також передбачені підстави щодо фінансових агентів – за порушення процедур звітності, ненадання інформації або недостовірні дані про підзвітні рахунки (п.п. 78.1.23–78.1.27 ПКУ). Особливу увагу слід звернути на норму п.п. 78.1.28 ПКУ, яка передбачає перевірку без строку давності у разі, якщо судом ухвалено обвинувальний вирок щодо осіб, дії яких призвели до заниження податкових зобов’язань.

« повернутися