Зміни до Податкового кодексу України, внесені Законом України від 30.11.2021 №1914-ІХ, запровадили нову систему оподаткування для сільськогосподарських виробників. Ключовим нововведенням є мінімальне податкове зобов’язання для власників, орендарів та користувачів сільськогосподарських угідь. Мінімальне податкове зобов’язання стало важливим аспектом податкового планування.

Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) – це мінімальний розмір податкових зобов’язань зі сплати податків, зборів та платежів, пов’язаних із виробництвом та продажем сільгосппродукції, а також з володінням або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь. Мінімальне податкове зобов’язання стосується всіх, хто обробляє землю.

Хто повинен платити мінімальне податкове зобов’язання?

Власники або користувачі земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, є платниками мінімального податкового зобов’язання.

Проте, мінімальне податкове зобов’язання не нараховується для ділянок, що використовуються дачними та садівничими кооперативами, їхніми членами, земель запасу, невитребуваних паїв, ділянок у Чорнобильській зоні, а також для ділянок у межах населених пунктів, що належать фізичним особам станом на 1 січня 2022 року.

Громадянам-власникам землі, які не передали свої ділянки в оренду та обробляють їх самостійно, не потрібно самостійно розраховувати мінімальне податкове зобов’язання. Державна податкова служба зробить це та надішле податкове повідомлення-рішення.

Відповідно до п. 170.14 ст. 170 Податкового Кодексу, контролюючі органи визначають загальне мінімальне податкове зобов’язання для фізичних осіб, які не є підприємцями, до 1 липня року, наступного за звітним.

Таким чином, вперше з 01.01.2023 по 01.07.2023 фізичні особи, які не зареєстровані як ФОП, отримають податкові повідомлення-рішення з розрахунком річного податкового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб за сільськогосподарські землі.

Розрахунок мінімального податкового зобов’язання:

Порядок розрахунку мінімального податкового зобов’язання визначений у ст. 38-1 Податкового кодексу України:

• для ділянок з нормативною грошовою оцінкою: МПЗ = НГОд x К x М / 12
• для ділянок без нормативної грошової оцінки: МПЗ = НГО x S x К x М / 12

де:

МПЗ – мінімальне податкове зобов’язання;

НГОд – нормативна грошова оцінка ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації;

НГО – нормативна грошова оцінка 1 га ріллі по АР Крим або області з урахуванням коефіцієнта індексації;

S – площа ділянки в гектарах;

К – коефіцієнт 0,05 (для 2022 та 2023 років – 0,04);

М – кількість місяців володіння, оренди або користування ділянкою.

Важливо:

Для визначення платника мінімального податкового зобов’язання необхідно перевірити наявність офіційної оренди (реєстрація права користування). Якщо ділянка в оренді, МПЗ сплачує орендар. Якщо оренда не оформлена, МПЗ сплачує власник землі.

Рекомендуємо громадянам, які передали землю в користування аграріям, перевірити офіційність такого користування.

Радехівська міська рада