Податкові пільги для мобілізованих ФОП: Роз’яснення та поради

Звертаємо увагу мобілізованих платників податків – фізичних осіб – підприємців першої та другої групи єдиного податку, а також членів їхніх родин на важливі зміни у податковому законодавстві, що стосуються виконання податкових зобов’язань під час військової служби.

Відповідно до абзацу першого пункту 25 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями) (далі – Кодекс), самозайняті особи (фізичні особи – підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність), які були призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під час особливого періоду, звільняються від низки податкових зобов’язань.

Зокрема, звільнення стосується:

• Обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб (відповідно до розділу IV Кодексу).
• Обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з єдиного податку (відповідно до глави 1 розділу XIV Кодексу).
• Обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з військового збору у складі податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб або єдиного податку (відповідно до пункту 161 цього підрозділу).

Як скористатися пільгами?

Підставою для звільнення є заява самозайнятої особи та копія військового квитка або копія іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов на військову службу. Ці документи необхідно подати до органу доходів і зборів за місцем податкової реєстрації самозайнятої особи протягом 10 днів після демобілізації. Якщо самозайнята особа перебуває на лікуванні (реабілітації), документи подаються протягом 10 днів після закінчення лікування.

Особливості під час воєнного стану

Важливо пам’ятати, що на період до припинення або скасування воєнного стану справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу. У разі відсутності у платника податків можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок, зокрема, щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, платники звільняються від відповідальності з обов’язковим виконанням таких обов’язків протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.

Порядок підтвердження неможливості виконання податкових обов’язків затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29.07.2022 № 225 (далі – Порядок № 225). Цим Порядком визначено перелік підстав неможливості виконання податкових обов’язків для фізичних осіб, зокрема, самозайнятих осіб, однією з яких є призов на військову службу під час загальної мобілізації.

Платники податків, у тому числі ФОП, які мобілізовані протягом дії воєнного стану та не мають можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок, зобов’язані виконати його протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.

Якщо ФОП демобілізований до закінчення дії воєнного стану та у нього відновилась можливість виконання податкового обов’язку, така особа має сплатити єдиний податок, військовий збір та подати податкову декларацію протягом 60 календарних днів з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення таких можливостей.

Додаткові рекомендації для ФОП

Для уникнення нарахування авансових внесків з єдиного податку, військового збору за період мобілізації, ФОП має право подати заяву про відсутність можливості виконання податкових обов’язків разом з необхідними документами до контролюючого органу відповідно до Порядку №225.

Зверніться до Головного управління ДПС в Одеській області за основним місцем реєстрації. Подайте заяву з підтверджуючими документами: копією військового квитка або іншим документом, що підтверджує призов.

Альтернативні рішення

З метою уникнення негативних наслідків, пов’язаних з несплатою єдиного податку та військового збору, ФОП можуть розглянути:

• Перехід на третю групу платника єдиного податку.
• Перехід на загальну систему оподаткування.
• Подання заяви про неможливість виконання податкових обов’язків.
• Припинення державної реєстрації господарської діяльності.

Ця інформація допоможе ФОП уникнути штрафів та проблем з податковою під час військової служби.