Самозайняті особи, які мобілізовані або підписали контракт на військову службу, звільняються від сплати податків. Умова – якщо вони зареєстровані ФОП або суб’єктом незалежної професійної діяльності до дати призову або укладення контракту.

Право на звільнення передбачене Законом України № 4505-ІХ від 18 червня 2025 року, який набрав чинності 5 липня 2025 року. Цей закон суттєво впливає на податкове навантаження для підприємців, які захищають Україну. Зокрема, фізичні особи – підприємці (ФОП) та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, мали або не мали найманих працівників, звільняються від нарахування, сплати та подання звітності з:

• податку на доходи фізичних осіб (ПДФО);
• єдиного податку;
• військового збору.

Звільнення застосовується з 1 числа місяця, в якому таку особу призвано на військову службу або укладено з нею контракт (але не раніше 24 лютого 2022 року), до останнього дня місяця, в якому особа демобілізована (звільнена зі служби). Це надає певну фінансову стабільність тим, хто поставив захист держави на перше місце.

Важливі уточнення щодо реєстрації після мобілізації:

Як бути, якщо фізична особа після призову на військову службу або укладення контракту зареєструвалася як ФОП або як особа, яка провадить незалежну професійну діяльність? У цьому випадку фізособи нараховують та сплачують податки на загальних підставах та подають звітність у звичайному порядку. З набранням чинності Закону № 4505 (з 5 липня 2025 року) право звільнення від сплати податків на таких осіб не розповсюджується. Важливо пам’ятати про це, щоб уникнути непорозумінь з податковими органами.

Перевищення ліміту доходу для ФОП 3 групи під час служби:

Як бути, якщо мобілізований ФОП 3 групи перевищив протягом календарного року, в якому він проходив військову службу, встановлений обсяг доходу? ФОП 3 групи зобов’язаний перейти на загальну систему, якщо протягом календарного року, навіть під час військової служби, перевищив граничний обсяг доходу. Це вимагає уважного відстеження фінансових показників, навіть в умовах служби.

У разі невиконання такого переходу реєстрація платником єдиного податку може бути анульована. Підстави для цього визначені у:

• підпункті 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 Податкового кодексу – перелік випадків та терміни, в які платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків та зборів;
• пункті 299.10 статті 299 – умови анулювання реєстрації.

Відновлення статусу платника єдиного податку:

Як бути, якщо анулювали статус платника єдиного податку під час служби за наявність податкового боргу? Якщо ФОП, який проходить військову службу, був виключений із реєстру платників єдиного податку за наявність податкового боргу, то податкова служба зобов’язана відновити його статус з дати анулювання, якщо анулювання сталося під час служби. Це важлива норма, що підтримує підприємців-захисників.

Довідково: Пункт 25 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, Закон України від 18 червня 2025 року № 4505-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо розширення доступу пацієнтів до лікарських засобів, що підлягають закупівлі особою, уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я, шляхом укладання договорів керованого доступу».

Головне управління ДПС у Волинській області надає роз’яснення щодо податкових пільг для мобілізованих ФОП.

Коментарі:

Ваш коментар може бути першим 🙂

« повернутися