Для самозайнятих осіб, які були мобілізовані або уклали контракт на військову службу, передбачено звільнення від сплати податків. Ключовою умовою є попередня реєстрація як фізичної особи-підприємця (ФОП) або суб’єкта незалежної професійної діяльності до моменту призову чи укладення контракту. Це право закріплене Законом України № 4505-ІХ від 18 червня 2025 року, який набрав чинності 5 липня 2025 року.

Відповідно до цього закону, ФОП та особи, що провадять незалежну професійну діяльність, незалежно від того, чи мали вони найманих працівників, звільняються від обов’язку нараховувати, сплачувати та подавати звітність стосовно:

• податку на доходи фізичних осіб (ПДФО);
• єдиного податку;
• військового збору.

Звільнення застосовується починаючи з першого числа місяця, в якому особу було призвано на військову службу або укладено з нею контракт (але не раніше 24 лютого 2022 року), і триває до останнього дня місяця, в якому особа демобілізувалася або була звільнена зі служби.

Особливі випадки реєстрації під час служби:

Якщо фізична особа зареєструвалася як ФОП або розпочала незалежну професійну діяльність вже після призову на військову службу чи укладення контракту, податки сплачуються на загальних підставах. З набранням чинності Закону № 4505 (з 5 липня 2025 року) таке звільнення від сплати податків на таких осіб вже не поширюється.

Перевищення обсягу доходу для ФОП 3 групи:

Мобілізований ФОП 3 групи, який протягом календарного року, навіть під час проходження військової служби, перевищив встановлений ліміт доходу, зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування. Якщо такий перехід не відбувся, статус платника єдиного податку може бути анульовано. Підстави для анулювання визначені у Податковому кодексі України: підпункт 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 (випадки та терміни переходу на інші системи оподаткування) та пункт 299.10 статті 299 (умови анулювання реєстрації).

Відновлення статусу платника єдиного податку:

Якщо ФОП, який проходить військову службу, був виключений з реєстру платників єдиного податку через наявність податкового боргу, податкова служба має відновити його статус з дати анулювання, якщо це сталося під час служби. Це регулюється пунктом 25 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, а також Законом України від 18 червня 2025 року № 4505-ІХ.

Головне управління ДПС у Волинській області