## Звільнення ФОП від сплати податків під час мобілізації: Детальний розбір

Українські самозайняті особи, які були мобілізовані або обрали шлях військової служби за контрактом, мають право на звільнення від сплати податків. Це звільнення діє за умови, що такі особи були зареєстровані як фізичні особи-підприємці (ФОП) або як суб’єкти незалежної професійної діяльності до дати їх призову на службу або укладення контракту. Ця важлива норма закріплена Законом України № 4505-ІХ від 18 червня 2025 року, який набув чинності 5 липня 2025 року.

Згідно з цим законодавством, фізичні особи-підприємці (ФОП) та особи, що займаються незалежною професійною діяльністю, незалежно від того, чи мали вони найманих працівників, звільняються від обов’язку нараховувати, сплачувати та подавати звітність щодо таких податків:
– Податку на доходи фізичних осіб (ПДФО);
– Єдиного податку;
– Військового збору.

Період звільнення від сплати податків починається з першого числа місяця, в якому особу було призвано на військову службу або укладено з нею контракт (за умови, що це сталося не раніше 24 лютого 2022 року). Він триває до останнього дня місяця, в якому особа була демобілізована або звільнена з військової служби. Це означає, що час, присвячений захисту Батьківщини, не повинен обтяжувати підприємців додатковими фінансовими зобов’язаннями.

### Важливі нюанси для мобілізованих ФОП:

Що робити, якщо ФОП зареєструвався після мобілізації?
Якщо фізична особа зареєструвалася як ФОП або як суб’єкт незалежної професійної діяльності вже після призову на військову службу чи укладення контракту, то податки нараховуються та сплачуються на загальних підставах. З набранням чинності Закону № 4505 (з 5 липня 2025 року) право на звільнення від сплати податків у таких випадках не застосовується. Тому для новостворених ФОП, які вже служать, правила залишаються стандартними.

Перевищення ліміту доходу для ФОП 3 групи під час служби:
ФОП 3 групи, який проходить військову службу, але протягом календарного року перевищив встановлений обсяг доходу, зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування. Невиконання цієї вимоги може призвести до анулювання реєстрації платником єдиного податку. Ця норма ґрунтується на підпункті 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 Податкового кодексу України, який визначає випадки та терміни для зміни системи оподаткування, а також на пункті 299.10 статті 299, що регулює умови анулювання реєстрації.

Відновлення статусу платника єдиного податку після його анулювання через податковий борг:
У випадку, якщо статус платника єдиного податку був анульований через наявність податкового боргу, а саме анулювання сталося під час проходження військової служби, податкова служба зобов’язана відновити цей статус. Відновлення відбувається з дати анулювання. Це є важливим механізмом захисту прав мобілізованих підприємців.

Довідково:
Згідно з пунктом 25 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України та Законом України від 18 червня 2025 року № 4505-ІХ, який вносить зміни до Податкового кодексу та інших законодавчих актів України, розширюється доступ пацієнтів до лікарських засобів. Хоча основна мета закону стосується охорони здоров’я, він також містить положення, що впливають на оподаткування мобілізованих ФОП.

Головне управління ДПС у Волинській області