Звільнення мобілізованих ФОП від сплати податків: детальний розбір

Під час дії воєнного стану та загальної мобілізації, багато фізичних осіб-підприємців (ФОП) та осіб, які займаються незалежною професійною діяльністю, опиняються перед питанням щодо сплати податків. Закон України № 4505-ІХ від 18 червня 2025 року, який набув чинності 5 липня 2025 року, надає важливі пільги. Основна суть полягає у звільненні таких громадян від сплати податків на період їхньої військової служби, за умови, що реєстрація ФОП або незалежної професійної діяльності була здійснена до моменту призову чи укладання контракту. Це суттєве полегшення для підприємців, які захищають нашу країну.

Відповідно до норм закону, фізичні особи – підприємці (ФОП) та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, незалежно від того, чи мали вони найманих працівників, отримують право на звільнення від нарахування, сплати та подання звітності з наступних податків:

• Податку на доходи фізичних осіб (ПДФО)
• Єдиного податку
• Військового збору

Період, на який поширюється це звільнення, починається з першого числа місяця, в якому особу було призвано на військову службу або укладено з нею контракт. Важливо, що це звільнення не може бути застосоване раніше 24 лютого 2022 року. Воно триває до останнього дня місяця, в якому військовослужбовець буде демобілізований або звільнений зі служби. Таким чином, держава прагне підтримати тих, хто перебуває на передовій.

Що робити, якщо ФОП зареєструвався після мобілізації?

Ситуація дещо інша, якщо фізична особа зареєструвалася як ФОП або почала провадити незалежну професійну діяльність вже після того, як була призвана на військову службу або уклала контракт. У такому випадку, згідно з роз’ясненнями, такі особи зобов’язані нараховувати та сплачувати податки на загальних підставах, а також подавати звітність у встановленому порядку. З моменту набрання чинності Законом № 4505 (5 липня 2025 року), пільги щодо звільнення від сплати податків на таких осіб вже не поширюються. Важливо враховувати ці умови для уникнення непорозумінь з податковою службою.

Перевищення ліміту доходу для ФОП 3 групи під час служби

Окремо слід розглянути випадок, коли мобілізований ФОП 3 групи протягом календарного року, навіть під час проходження військової служби, перевищив встановлений ліміт доходу. У такій ситуації, ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування. Якщо цей перехід не буде здійснено, існує ризик анулювання реєстрації платником єдиного податку. Це передбачено нормами Податкового кодексу України, зокрема, підпунктом 298.2.3 пункту 298.2 статті 298, який визначає випадки та терміни обов’язкового переходу на інші системи оподаткування, та пунктом 299.10 статті 299, що регулює умови анулювання реєстрації.

Відновлення статусу платника єдиного податку після анулювання через податковий борг

Якщо статус платника єдиного податку був анульований через наявність податкового боргу, а ФОП у цей час проходив військову службу, податкова служба зобов’язана відновити його статус. Відновлення відбувається з дати анулювання, якщо саме анулювання сталося в період проходження військової служби. Це забезпечує справедливість для тих, хто виконує свій конституційний обов’язок. Додатковою інформацією можна знайти у пункті 25 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України та самому Законі України від 18 червня 2025 року № 4505-ІХ.