З 1 квітня до 31 грудня 2025 року виробники та імпортери сигарет підлягають змінам в акцизному оподаткуванні. Застосовується коефіцієнт 1,1 до мінімального акцизного податкового зобов’язання, що впливає на розрахунок акцизного податку та відображається у податковій звітності.

Відповідно до даних, отриманих за результатами декларування платниками акцизу за 2024 рік, частка загальної суми податкових зобов’язань з акцизного податку у середньозваженій роздрібній ціні сигарет склала 55,8 відсотка. Це означає, що вона є меншою за 60%, що впливає на застосування певних правил та коефіцієнтів.

На вебпорталі ДПС (Державної податкової служби) оприлюднена інформація щодо:

• загальної суми податкових зобов’язань з акцизного податку на сигарети;
• середньозваженої роздрібної ціни продажу сигарет;
• показника (у відсотках), що характеризує частку загальної суми податкових зобов’язань з акцизного податку у середньозваженій роздрібній ціні продажу сигарет.

Розрахунок цих показників базується на даних декларацій з акцизного податку, поданих всіма виробниками та імпортерами сигарет за період з січня по грудень 2024 року.

На кого розповсюджується застосування коефіцієнта 1,1?

Зазначений коефіцієнт застосовується до всіх виробників та імпортерів тютюнових виробів, які класифікуються за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 10 (сигарети без фільтру) та 2402 20 90 20 (сигарети з фільтром). Це означає, що зміни в оподаткуванні стосуються широкого кола учасників ринку тютюнових виробів.

У які періоди та при яких обставинах застосовується коефіцієнт 1,1?

Коефіцієнт 1,1 застосовується в наступних випадках:

• при розрахунку акцизного податку, який сплачується (з урахуванням мінімального акцизного податкового зобов’язання) за марки, отримані у період з 1 квітня по 31 грудня 2025 року (згідно з абзацом другим підпункту 222.1.2 пункту 222.1 статті 222 Кодексу);
• при визначенні податкового зобов’язання у деклараціях з акцизного податку за звітні періоди квітень – грудень 2025 року.

Таким чином, зміни в оподаткуванні стосуються як моменту отримання марок, так і звітності за відповідні звітні періоди.

Як відображатиметься в податковій звітності за 2025 рік застосування коефіцієнту 1,1 до розміру мінімального акцизного податкового зобов’язання?

Застосування коефіцієнта 1,1 до розміру мінімального акцизного податкового зобов’язання буде відображено у графі 17 «Мінімальне податкове зобов’язання, встановлене Кодексом (грн) за 1000 шт» додатку 2 до Декларації з акцизного податку за звітні періоди квітень – грудень 2025 року. У цій графі буде зазначено мінімальне акцизне податкове зобов’язання, збільшене на коефіцієнт 1,1.

Ця інформація є важливою для виробників та імпортерів сигарет, оскільки вона безпосередньо впливає на їхні податкові зобов’язання та потребує відповідного обліку у фінансовій звітності.

Довідково:

Підпункт 14.1.602 пункту 14.1 статті 14 та пункт 221.6 статті 221 Податкового кодексу України з урахуванням змін, внесених законами України від 07 грудня 2017 року № 2245-VIII та від 18 липня 2024 року № 3878-ІХ.

.