З 1 жовтня 2025 року в Україні набувають чинності зміни до порядку оподаткування земельних ділянок, які надані підприємствам для видобутку та розробки корисних копалин. Ці оновлення, запроваджені Законом України № 4536-ІХ від 16 липня 2025 року, модифікують Податковий кодекс України, встановлюючи специфічні ставки земельного податку для таких ділянок.

Новими положеннями передбачено, що для земельних ділянок, на яких здійснюється видобуток корисних копалин, ставка земельного податку становитиме 8% від нормативної грошової оцінки, за умови її наявності. Якщо ж нормативна оцінка конкретної ділянки не проведена, застосовуватиметься ставка у розмірі 12% від нормативної грошової оцінки ріллі для відповідної області або Автономної Республіки Крим.

Важливо зазначити, що для зазначених категорій земель діє особливий механізм справляння податку: фактичні ставки податку становитимуть 25% від встановлених ставок. Отже, реальне податкове навантаження на такі земельні ділянки становитиме 2% (якщо оцінка проведена) або 3% (якщо оцінка не проведена) від нормативної грошової оцінки. Це означає, що граничні розміри податкового навантаження, визначені Податковим кодексом (3% та 5% відповідно), не будуть перевищені.

Проте, період дії цих нових ставок буде надзвичайно коротким. Вони застосовуватимуться лише з 1 по 4 жовтня 2025 року. Вже з 5 жовтня 2025 року набирає чинності Закон України № 4577-ІХ від 21 серпня 2025 року, який повертає статті 274 та 277 Податкового кодексу до попередньої редакції. Таким чином, усі зміни, запроваджені Законом № 4536-ІХ, втратять свою силу невдовзі після їх введення.

У зв’язку з короткочасними змінами бази оподаткування, платники земельного податку (плати за землю), на яких поширюються ці норми, зобов’язані будуть подати уточнюючі податкові декларації. Термін для подання таких декларацій – не пізніше 20 листопада 2025 року, згідно з пунктом 286.4 статті 286 Податкового кодексу України. Це дозволить коректно відобразити податкові зобов’язання за період дії нових ставок.

Важливо для платників податків:

Закон України від 16 липня 2025 року № 4536-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» тимчасово доповнює статті 274 та 277 Податкового кодексу. Ці доповнення встановлюють спеціальні ставки земельного податку для земель, які використовуються для видобутку корисних копалин. Однак, через відміну цих змін з 5 жовтня 2025 року, ключовим є своєчасне подання уточнюючих декларацій для уникнення штрафних санкцій та правильного розрахунку податкових зобов’язань.