З 1 по 4 жовтня 2025 року набувають чинності тимчасові зміни щодо ставок земельного податку для підприємств, що займаються видобутком корисних копалин. Ця тимчасова зміна в податковому законодавстві України стосується виключно земельних ділянок, наданих для видобування та розробки родовищ.

Згідно з Законом України від 16 липня 2025 року № 4536-ІХ, для таких ділянок були встановлені нові ставки земельного податку. Якщо нормативна грошова оцінка ділянки проведена, ставка становитиме 8 % від її вартості. У разі відсутності конкретної оцінки ділянки, застосовуватиметься ставка 12 % від нормативної грошової оцінки ріллі відповідної області чи АР Крим.

Важливо зазначити, що для цих земель діє спеціальний порядок справляння податку: фактично застосовується 25 % від визначених ставок. Таким чином, реальні ставки податку складатимуть 2 % для ділянок із проведеною оцінкою та 3 % для ділянок без такої оцінки. Це означає, що фактичне податкове навантаження не перевищуватиме граничних розмірів, встановлених Податковим кодексом України, які становлять 3 % і 5 % відповідно.

Проте, цей період дії нових правил є надзвичайно коротким – з 1 по 4 жовтня 2025 року. Вже з 5 жовтня 2025 року набирає чинності Закон України від 21 серпня 2025 року № 4577-ІХ. Цим законом статті 274 та 277 Податкового кодексу України повертаються до своєї попередньої редакції. Отже, зміни, запроваджені Законом № 4536-ІХ, втратять свою силу майже одразу після їх введення в дію.

У зв’язку з цією короткостроковою зміною бази оподаткування за земельні ділянки, платники земельного податку зобов’язані будуть уточнити свої податкові зобов’язання. Необхідно подати уточнюючу податкову декларацію не пізніше 20 листопада 2025 року, відповідно до пункту 286.4 статті 286 Податкового кодексу України.

Довідково. Закон України від 16 липня 2025 року № 4536-ІХ, відомий як «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства», доповнив статті 274 та 277 Податкового кодексу України новими пунктами. Ці пункти встановлюють окремі ставки земельного податку для земельних ділянок, що надаються гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ.