🔵🟢 З 25 березня 2025 року набули чинності важливі зміни щодо акцизного податку на тютюнові вироби та рідини для електронних сигарет. Ці зміни, введені Законом України № 4115-ІХ, впливають на регулювання роздрібної ціни, визначення безалкогольного пива, валютні курси, ставки акцизного податку та інші аспекти. Давайте детально розглянемо ці новації, щоб бути в курсі останніх змін у законодавстві.

З 25 березня 2025 року набув чинності Закон України від 04.12.2024 № 4115-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби» (далі – Закон № 4115). Цей закон, опублікований у газеті «Голос України» від 25.03.2025 № 58, вносить значні корективи до податкового законодавства, що стосуються тютюнових виробів та пов’язаних з ними товарів.

Закон № 4115 вніс зміни до:

– Податкового кодексу України;
– Закону України від 18.06.2024 № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закону № 3817).

**Основні зміни до Податкового кодексу України:**

1. **Регулювання роздрібної ціни підакцизних товарів:** Закон встановлює обмеження на роздрібну ціну тютюнових виробів. Роздрібна ціна не може бути меншою за мінімальне акцизне податкове зобов’язання або ставки акцизного податку помножене на 1,45, що має вплив на цінову політику продавців.
2. **Введення нового терміну «пиво безалкогольне»:** Визначається як пінистий напій з вмістом спирту 0,5% об. або менше, яке відноситься до товарної позиції 2202 згідно з УКТ ЗЕД. Це уточнення важливе для класифікації та оподаткування напоїв.
3. **Особливості застосування валютних курсів:** Для визначення акцизного податку для тютюнових виробів використовується офіційний курс Національного банку України на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує періоду:
* придбання марок акцизного податку (до 1 січня 2026 року);
* формування унікального ідентифікатора (з 1 січня 2026 року);
* реалізації тютюнових виробів вироблених на митній території України, або подання митної декларації;
* нарахування зобов’язань з акцизного податку з тютюнової сировини та тютюнових відходів.
4. **Зменшення розміру сукупних втрат та відходів:** Зниження з 10% до 5% для виробництва ферментованої тютюнової сировини, що впливає на виробничий процес.
5. **Ставки акцизного податку:** Ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну встановлюються в одиницях виміру євро, що може впливати на кінцеву вартість продукції.
6. **Щорічне підвищення ставок акцизного податку:** Передбачено щорічне підвищення ставок акцизного податку з дня набрання чинності Законом № 4115 до 31.12.2027.
7. **Перерахунок ставок акцизного податку:** При визначенні сум податку, що сплачуються до бюджету виробниками та імпортерами, буде здійснюватися перерахунок ставок.
8. **Послаблення антифорстолінгових обмежень:** Тимчасово, на період дії воєнного стану, збільшено середньомісячний обсяг продажу марок акцизного податку до 120% (раніше було 115%) до підвищення ставок акцизного податку.

**Основні зміни до Закону № 3817:**

1. **Розширення переліку обладнання:** Додано машини для виробництва фільтрів для сигарет та сигаретних гільз.
2. **Запровадження нових штрафів:** Введені штрафи за:
* оптову торгівлю алкоголем за цінами, нижчими за встановлені мінімальні;
* відсутність відеоспостереження на підприємствах з виробництва тютюнових виробів;
* роздрібну торгівлю підакцизними товарами за цінами, нижчими за встановлені.

Ці зміни мають значний вплив на виробників, імпортерів та продавців тютюнових виробів, а також на кінцевих споживачів. Рекомендується уважно ознайомитися з повним текстом Закону № 4115 для врахування всіх аспектів нововведень у вашій діяльності.