Лубенське управління Головного управління Державної податкової служби у Полтавській області інформує населення Хорольської територіальної громади про актуальні податкові питання.

1. Вітаємо з Днем Незалежності України!

2. Ознайомтеся з нововведеннями щодо ПДВ, запровадженими Законом № 466.

3. З 1 серпня 2020 року фіскальний чек має містити код УКТ ЗЕД підакцизного товару.

4. Важлива інформація про перерахування податку на доходи фізичних осіб.

5. Своєчасно повідомляйте ДПС про сплату за ліцензію, щоб уникнути її анулювання.

6. Надаєте послуги з куріння кальяну? Необхідно отримати відповідну ліцензію.

7. Карантинний мораторій не звільняє від усіх адміністративних штрафів.

2. Нововедення,

запроваджені Законом № 466, щодо податку на додану вартість

Закон України від 16 січня 2020 року № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі – Закон № 466) вніс суттєві зміни до процедури реєстрації платників ПДВ. Зокрема, для добровільної реєстрації платником ПДВ скорочено строк подання заяви: тепер вона подається за 10 календарних днів до початку податкового періоду, замість попередніх 20 днів (до 23 травня 2020 року).

Відповідно до пункту 183.7 статті 183 Податкового кодексу України, заява про реєстрацію подається до контролюючого органу виключно в електронній формі. Новостворені суб’єкти господарювання можуть подати заяву про добровільну реєстрацію ПДВ одночасно з державною реєстрацією. Ця заява або відомості передаються до контролюючих органів відповідно до закону про державну реєстрацію.

У реєстраційній заяві обов’язково зазначаються підстави для реєстрації. Триденний строк розгляду заяви контролюючими органами розпочинається з дати її надходження.

Перереєстрація у зв’язку зі зміною найменування (крім перетворення) або прізвища, імені та по батькові платника податку здійснюється контролюючим органом автоматично на підставі відомостей з Єдиного державного реєстру, без подання заяви платником ПДВ (пункт 183.15 статті 183 Кодексу).

Перереєстрація, що відбувається у зв’язку з перетворенням, вимагає подання заяви платником ПДВ. У разі неподання заяви у встановлений строк, реєстрація платником ПДВ може бути анульована.

З метою спрощення адміністрування ПДВ та уніфікації звітності, Закон № 466 скасовує квартальний звітний період для платників єдиного податку. Натомість, запроваджується єдиний звітний період – місяць. Останнім квартальним звітним періодом був ІІ квартал 2020 року, з граничним терміном подання звітності 10 серпня 2020 року. Починаючи з 1 липня 2020 року, всі платники податку, включно з тими, хто перебуває на спрощеній системі оподаткування, подаватимуть податкову декларацію щомісячно. Від’ємне значення різниці між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом, обчислене за ІІ квартал 2020 року, переноситься до декларацій за липень 2020 року (кінцевий термін подання – 20 серпня 2020 року).

 Лубенське управління

 ГУ ДПС у Полтавській області

3. З 1 серпня 2020 року у фіскальному чеку необхідно зазначати

 код УКТ ЗЕД підакцизного товару

Лубенське управління ГУ ДПС у Полтавській повідомляє, що з 01.08.2020 року суб’єкти господарювання, які проводять розрахункові операції, зобов’язані використовувати реєстратори розрахункових операцій (РРО) або програмні РРО. Обов’язковою є функція попереднього програмування найменування товарів (послуг), із зазначенням коду УКТ ЗЕД для підакцизних товарів, цін та обліку їх кількості.

Відповідні зміни внесені до п. 11 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 р. №265/95-ВР Законом України від 20.09.2019 №128-IX «Про внесення змін до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та інших законів України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі та послуг» (далі – Закон № 128), який набрав чинності 01.08.2020.

Підакцизні товари (продукція) – це товари, коди яких згідно з УКТ ЗЕД підлягають оподаткуванню акцизним податком згідно з Податковим Кодексом України (далі – ПКУ) (пп. 14.1.145 п. 14.1 ст. 14 ПКУ). До таких товарів належать: спирт, алкогольні напої, пиво, тютюнові вироби, пальне, автомобілі, мотоцикли, електрична енергія (п. 215.1 ст. 215 ПКУ).

У разі проведення розрахункових операцій через РРО або програмні РРО без попереднього програмування найменування підакцизного товару із зазначенням коду УКТ ЗЕД, цін та обліку кількості, до суб’єктів господарювання можуть бути застосовані фінансові санкції у розмірі 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (п. 7 ст. 17 Закону №265).

Лубенське управління

 ГУ ДПС у Полтавській області

4. Про перерахування податку на доходи фізичних осіб

Згідно з підпунктом 14.1.30 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, поняття «відокремлені підрозділи» вживаються у значенні, визначеному Господарським кодексом України (ГКУ). Стаття 55 ГКУ визначає суб’єктів господарювання, які можуть мати відокремлені підрозділи. Порядок сплати податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) регулюється ст. 168 ПКУ та Бюджетним кодексом України (БКУ).

Стаття 64 БКУ встановлює, що ПДФО, утриманий юридичною особою (її відокремленим підрозділом), зараховується до бюджету за їх місцезнаходженням. Суми ПДФО, нараховані відокремленим підрозділом працівникам, перераховуються до відповідного бюджету за місцезнаходженням такого підрозділу (п.п. 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 ПКУ).

Якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати та сплачувати ПДФО, ці обов’язки виконує юридична особа. Податок, нарахований працівникам відокремленого підрозділу, перераховується до місцевого бюджету за місцезнаходженням цього підрозділу. Юридична особа сплачує податок за своїм місцезнаходженням та за місцезнаходженням неуповноважених відокремлених підрозділів (п.п. 168.4.4, п. 168.4 ст. 168 ПКУ).

Згідно з п. 63.3 ст. 63 ПКУ, платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за основним та неосновним місцем обліку, відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів.

Отже, якщо юридична особа створює відокремлений підрозділ, який використовує працю найманих осіб та розташований на іншій території, ніж юридична особа, і не уповноважений сплачувати ПДФО, то юридична особа зобов’язана перераховувати цей податок до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого підрозділу.

                                                                                     Лубенське управління

                                                                                                      ГУ ДПС у Полтавській області

5. Повідомляйте ДПС про сплату за ліцензію – інакше її анулюють

Лубенське управління ГУ ДПС у Полтавській області інформує, що контроль за сплатою річної плати за ліцензії здійснюється органом, уповноваженим видавати відповідні ліцензії, згідно зі ст. 16 Закону України від 19.12.1995 р. №481/95-BP «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального».

Для здійснення контролю суб’єкт господарювання повинен подати зазначеному органу копію платіжного доручення з відміткою банку про сплату. У разі відсутності звернення суб’єкта господарювання щодо внесення чергового платежу за ліцензію до дати спливу терміну попередньої сплати, така ліцензія буде призупинена відповідно до вимог Закону.

Лубенське управління

 ГУ ДПС у Полтавській області

6. Надаєте послуги з куріння кальяну? Отримайте ліцензію

Лубенське управління ГУ ДПС у Полтавській області повідомляє, що згідно зі ст. 1 Закону України від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального» (далі – Закон № 481), роздрібна торгівля тютюновими виробами може здійснюватися суб’єктами господарювання всіх форм власності за наявності у них ліцензій на роздрібну торгівлю.

Враховуючи це, суб’єкт господарської діяльності, який надає послуги з куріння кальяну, а також реалізує тютюнові замінники для куріння кальяну, повинен мати ліцензію на роздрібну торгівлю тютюновими виробами.

Лубенське управління

 ГУ ДПС у Полтавській області

7. Карантинний мораторій не рятує платників від адмінштрафів

Законами № 533, № 540 та № 591 було внесено зміни до ПКУ, що враховують особливості діяльності в умовах карантину. Згідно з п. 52¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, штрафні санкції за порушення податкового законодавства, вчинені в період з 1 березня 2020 року до завершення карантину, не застосовуються, за винятком санкцій за:

• порушення вимог до договорів довгострокового страхування життя;
• відчуження майна, що перебуває у податковій заставі, без згоди контролюючого органу;
• порушення вимог законодавства у частині: обліку, виробництва, зберігання та транспортування пального, спирту етилового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів; цільового використання пального; обладнання акцизних складів; здійснення функцій у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, пального; операцій з реалізації пального або спирту етилового без реєстрації платником акцизного податку; нарахування, декларування та сплати ПДВ, акцизного податку, рентної плати.

Протягом періоду з 01 березня 2020 року до завершення карантину пеня не нараховується, а нарахована, але не сплачена пеня підлягає списанню.

Важливо зазначити, що норма п. 52¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ стосується фінансової відповідальності. Щодо адміністративної відповідальності, передбаченої ст.163² КУпАП, зміни щодо незастосування до платників адміністративної відповідальності на період карантину не вносились. Таким чином, за неподання або несвоєчасне подання посадовими особами платіжних доручень на перерахування належних податків та зборів застосовуються штрафи, передбачені КУпАП.

 Лубенське управління

 ГУ ДПС у Полтавській області

8. Аналіз надання адміністративних послуг за 7 місяців 2020 року

За 7 місяців 2020 року Центри обслуговування платників (ЦОП) 7 державних податкових інспекцій Лубенського управління Головного управління ДПС у Полтавській області обслужили 57286 платників податків та громадян. Надано 11199 адміністративних послуг.

Найбільш запитуваними були послуги з видачі картки платника податків (3817 фізичних осіб) та видачі відомостей з Державного реєстру фізичних осіб про суми/джерела виплачених доходів (3062 послуги). Надано 716 реєстрацій платників єдиного податку, 1204 витяги з реєстру платників єдиного податку, 461 довідка про відсутність заборгованості та 32 довідки про доходи.

За січень-липень 2020 року зареєстровано 640 книг обліку доходів та витрат, 589 книг обліку розрахункових операцій, 181 розрахункову книжку та 396 реєстраторів розрахункових операцій. Включено 18 та перереєстровано 13 неприбуткових підприємств.

Окрім адміністративних послуг, у ЦОП надаються консультаційні та інформаційні послуги щодо подання звітності, заповнення податкових декларацій, користування електронними сервісами ДПС. До послуг платників – комп’ютери з доступом до Інтернету для формування та передачі звітності в електронному вигляді.

Лубенське управління

 ГУ ДПС у Полтавській області

9. Наявність податкового боргу – обмеження виїзду за кордон

Значна заборгованість перед бюджетом зі сплати податків може призвести до обмеження виїзду за кордон. Податкові органи, вживаючи заходів щодо стягнення податкового боргу, можуть звертатися до органів державної виконавчої служби з ініціативою обмеження у судовому порядку права виїзду боржників за кордон. Це регулюється Законом України від 21 січня 1994 р. № 3857-XII “Про порядок виїзду з України і в’їзду в Україну громадян України”.

Згідно з п. 5 ст.6 Закону № 3857, громадянину України може бути тимчасово відмовлено у виїзді за кордон, якщо він ухиляється від виконання зобов’язань, покладених на нього судовим рішенням або рішенням інших органів (посадових осіб), що підлягає примусовому виконанню. Державна виконавча служба, у разі ухилення боржника від виконання зобов’язань, може звернутися до суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду боржника – фізичної особи чи керівника боржника – юридичної особи за межі України.

Питання тимчасового обмеження у праві виїзду вирішується судом за поданням державного виконавця, зокрема, у випадках ухилення від виконання зобов’язань за рішенням суду щодо стягнення сум податкового боргу або недоїмки з єдиного внеску.

Лубенське управління

 ГУ ДПС у Полтавській області