Нововведення акцизного податку згідно із Законом № 4115

Головне управління ДПС у Полтавській області інформує про зміни, внесені Законом України від 04.12.2024 № 4115-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби» (далі — Закон № 4115), який набув чинності 25 березня 2025 року. Цей закон вносить суттєві зміни щодо ставок акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн, промислові замінники тютюну та рідини, що використовуються в електронних сигаретах. Зміни стосуються одиниць виміру: євро за 1000 шт., за 1 кг, 1 літр.

Закон № 4115 передбачає поступове підвищення ставок акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну в період з дня набрання чинності до 31.12.2027. Мета цих змін – приведення ставок до мінімального рівня, визначеного Директивою Ради ЄС 2011/64/ЄС. Це важливий крок у гармонізації українського законодавства з європейським та сприяє узгодженню вимог до оподаткування тютюнових виробів.

Крім того, Закон № 4115 запроваджує нові правила застосування валютних курсів при нарахуванні митних та податкових платежів. Для визначення податкових зобов’язань із сплати акцизного податку з тютюнових виробів, рідин для електронних сигарет, тютюнової сировини та тютюнових відходів, буде застосовуватися офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України. Цей курс визначатиметься на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється:

• придбання марок акцизного податку (до 1 січня 2026 року);
• формування унікального ідентифікатора (з 1 січня 2026 року);
• реалізація тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, вироблених на митній території України або подання митної декларації при ввезенні такої продукції;
• нарахування зобов’язань з акцизного податку з тютюнової сировини та тютюнових відходів.

Закон № 4115 також вносить зміни у визначення розміру втрат та відходів неферментованої тютюнової сировини, використаної для виробництва ферментованої сировини, які не є базою оподаткування акцизним податком. Розмір таких втрат зменшено з 10% до 5%. Це може вплинути на обсяги виробництва та оподаткування в тютюновій промисловості.

Крім того, пом’якшено антифорстолінгові обмеження при придбанні марок акцизного податку та при реалізації продукції до підвищення ставок податку. У період дії воєнного стану в Україні передбачено збільшення середньомісячного обсягу продажу марок акцизного податку підприємству-виробнику та/або імпортеру тютюнових виробів, тютюну та їх промислових замінників до 120 % (раніше було 115 %) середньомісячного обсягу реалізації виробниками на митній території України за останні дев’ять календарних місяців до підвищення ставок акцизного податку.

Головне управління ДПС у Полтавській області.