---

 

 

 

Коригування фінансового результату за п.п. 140.5.9 ПКУ при сплаті членських внесків неприбутковим організаціям, у тому числі авансом за наступний рік

Згідно з п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу України (ПКУ), неприбуткові підприємства, установи та організації не є платниками податку на прибуток, якщо відповідають вимогам п. 133.4 ПКУ та внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій. Перелік таких організацій визначено у п.п. 133.4.6 п. 133.4 ст. 133 ПКУ.

Об’єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат (прибуток або збиток), визначений у фінзвітності, скоригований на різниці, передбачені ПКУ.

Згідно з п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ, фінансовий результат збільшується на суму коштів чи вартості товарів, робіт, послуг, безоплатно переданих протягом року неприбутковим організаціям із Реєстру. Виняток – внески страховиків до об’єднання страховиків (якщо це обов’язково для їхньої діяльності) та організації, на які поширюється п.п. 140.5.14. Обмеження – перевищення понад 4% оподатковуваного прибутку попереднього року.

Вимога п.п. 140.5.9 не поширюється на:

– обов’язкові збори банків згідно із Законом «Про систему гарантування вкладів фізичних осіб»;

– обов’язкові платежі для ведення професійної діяльності;

– товари для охорони здоров’я, закуплені за державні кошти та передані уповноваженою організацією;

– товари, придбані за гранти для програм Глобального фонду (СНІД, туберкульоз, малярія);

– нематеріальні активи, безоплатно передані підприємствами держсектору органам влади, якщо вони створені чи придбані за бюджетні кошти в межах проектів інформатизації або міжнародної технічної допомоги.

Отже, якщо платник податку на прибуток сплачує неприбутковій організації членські внески на безповоротній основі, то він повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року (п.п. 140.5.9).

Якщо такі внески сплачені не лише за поточний рік, а й авансом за наступний, коригування фінансового результату проводиться у тому звітному періоді, коли відбулася сплата, незалежно від того, чи враховані ці витрати у бухобліку.

 

 

 

 

Оподаткування фізичних осіб: фахівці ДПС Тернопільщини надають роз’яснення

Головне управління ДПС у Тернопільській області інформує: отримати консультації з питань оподаткування фізичних осіб можна без відвідування податкової.

Якщо потрібні роз’яснення щодо:

• податку на доходи фізичних осіб;
• єдиного податку;
• військового збору;
• єдиного внеску;
• майнових податків;
• тощо,

обирайте потрібний номер зі списку нижче та отримайте професійні консультації.

 

Територія обслуговування платників	Номер телефону	Прізвище та посада працівника, що консультує
Тернопільський район: Байковецька ТГ, Білецька ТГ, Великоберезовицька ТГ,  Великобірківська ТГ, Великогаївська ТГ, Підгороднянська ТГ, Тернопільська ТГ	434648	Бригідир Богдан Зіновійович, заступник начальника Тернопільського відділу податків і зборів з фізичних осіб та проведення камеральних перевірок
Тернопільський район: Бережанська ТГ, Зборівська ТГ, Залозецька ТГ, Козівська ТГ, Козлівська ТГ, Купчинецька ТГ, Нараївська ТГ, Озернянська ТГ, Підгаєцька ТГ, Саранчуківська ТГ	0354721762	Скакун Олег Ярославович, начальник Козівського відділу податків і зборів з фізичних осіб та проведення камеральних перевірок
Тернопільський район: Збаразька ТГ, Золотниківська ТГ, Іванівська ТГ, Микулинецька ТГ, Підволочиська ТГ, Скалатська ТГ, Скориківська ТГ, Теребовлянська ТГ	0354321276	Яблонська Валентина Мирославівна, начальник Підволочиського відділу податків і зборів з фізичних осіб та проведення камеральних перевірок
Кременецький район: Борсуківська ТГ, Великодедеркальська ТГ, Вишнівецька ТГ, Кременецька ТГ, Лановецька ТГ, Лопушненська ТГ, Почаївська ТГ, Шумська ТГ	0354622314	Петровська Наталія Тимофіївна, заступник начальника Кременецького відділу податків і зборів з фізичних осіб та проведення камеральних перевірок
Чортківський район: Білобожницька ТГ, Більче-Золотецька ТГ, Борщівська ТГ, Васильковецька ТГ, Гримайлівська ТГ, Гусятинська ТГ ,Заводська ТГ, Заліщицька ТГ, Іване-Пустенська ТГ, Колиндянська ТГ, Копичинецька ТГ, Мельнице-Подільська ТГ, Нагірянська ТГ, Скала-Подільська ТГ, Товстенська ТГ, Хоростківська ТГ, Чортківська ТГ)	0355222638	Козюк Олег Романович, заступник начальника Чортківського відділу податків і зборів з фізичних осіб та проведення камеральних перевірок
Чортківський район: Бучацька ТГ, Золотопотіцька ТГ, Коропецька ТГ, Монастириська ТГ, Трибухівська ТГ	0354421849	Керницька Надія Володимирівна, начальник Бучацького відділу податків і зборів з фізичних осіб та проведення камеральних перевірок
Загальні питання щодо адміністрування податків з громадян та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, податку на майно та місцевих зборів з фізичних осіб	434626	Беркутов Сергій Олександрович, начальник відділу адміністрування податків з громадян та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, податку на майно та місцевих зборів з фізичних осіб, розгляду звернень платників податків
Загальні питання щодо адміністрування податку на доходи фізичних осіб та єдиного внеску	434626	Орнатовський Віктор Тадейович, заступник начальника управління – начальник відділу адміністрування податку на доходи фізичних осіб та єдиного внеску

 

            Це швидко та зручно! Податкова служба – на зв’язку!

 

 

 

 

 

Пільга на земельний податок: особливості застосування

Податковий кодекс України (ПКУ) визначає правила справляння податків і зборів, їх адміністрування, а також повноваження контролюючих органів.

Стаття 281 ПКУ встановлює пільги для фізичних осіб зі сплати земельного податку.

Згідно з п. 281.1 ст. 281 ПКУ, від сплати земельного податку звільняються, зокрема, пенсіонери за віком.

Відповідно до п. 281.2 ст. 281 ПКУ, це звільнення поширюється лише в межах встановлених норм і окремо для кожного виду використання землі:

* для ведення особистого селянського господарства – до 2,0 га;

* для будівництва та обслуговування житлового будинку (присадибна ділянка): у селах – до 0,25 га, у селищах – до 0,15 га, у містах – до 0,10 га;

* для індивідуального дачного будівництва – до 0,10 га;

* для будівництва індивідуальних гаражів – до 0,01 га;

* для ведення садівництва – до 0,12 га.

Якщо право на пільгу виникає протягом року, податок не сплачується починаючи з місяця, наступного за тим, коли таке право з’явилося. У разі втрати права податок знову нараховується з місяця, що йде після втрати (п. 284.2 ст. 284 ПКУ).

Щоб скористатися пільгою, фізична особа має звернутися до контролюючого органу за місцем розташування земельної ділянки та подати документ, який підтверджує право на пільгу (наприклад, пенсійне посвідчення).

Також, згідно з п. 281.3 ст. 281 ПКУ, від сплати земельного податку звільняються фізичні особи, навіть якщо вони не належать до пільгової категорії, але передають свої земельні ділянки або паї в оренду платнику єдиного податку четвертої групи. Це звільнення діє протягом усього періоду застосування єдиного податку четвертої групи.

 

 

 

 

Податкова звітність волонтера: що потрібно знати

Згідно з підпунктом «б» підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу України до загального місячного чи річного оподатковуваного доходу платника податку не включається благодійна допомога, яку отримують фізичні особи – благодійники, внесені до Реєстру волонтерів антитерористичної операції чи заходів із забезпечення національної безпеки й оборони, відсічі та стримування збройної агресії російської федерації. Така допомога має бути надана відповідно до Закону України від 05 липня 2012 року № 5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації» і спрямована на користь осіб, визначених у підпунктах «а» та «в» підпункту 165.1.54 пункту 165.1 ПКУ, тобто безпосередньо військовослужбовцям чи через державні органи, зокрема Міністерство оборони України, Національну гвардію, Службу безпеки України, прикордонну службу, поліцію та інші військові формування, що утримуються за рахунок державного бюджету. До неоподатковуваних сум також належать підтверджені документами витрати благодійників, які вони понесли у зв’язку з наданням такої допомоги.

Ці правила застосовуються до благодійної допомоги, отриманої волонтерами у податковому році, що передує року їх внесення до Реєстру, у році внесення, а також у наступних роках до 31 грудня року, який настає після завершення антитерористичної операції, скасування або припинення воєнного чи надзвичайного стану, або завершення заходів із забезпечення оборони та відсічі агресії Російської Федерації. Тобто до зазначеного часу такі доходи не включаються до оподатковуваного доходу.

Особливості оподаткування благодійної допомоги визначені пунктом 170.7 статті 170 ПКУ. Щодо звітності, то порядок подання податкової декларації про майновий стан і доходи встановлений статтею 179 ПКУ. Відповідно до пункту 179.1, кожен платник податку зобов’язаний подавати таку декларацію у випадках, прямо передбачених Податковим кодексом. Водночас пункт 179.2 визначає ситуації, коли подання декларації не потрібне, зокрема, якщо отримані доходи (в тому числі іноземні) не включаються до загального оподатковуваного доходу або якщо доходи надійшли виключно від податкових агентів, незалежно від їх виду та розміру.

Таким чином, фізична особа, яка внесена до Реєстру волонтерів за Законом № 5073, повинна подавати декларацію лише тоді, коли це прямо вимагає Податковий кодекс. Якщо ж вона отримує доходи, які не включаються до оподатковуваного доходу згідно з розділом IV ПКУ, або має доходи лише від податкових агентів, то в такому випадку декларацію подавати не потрібно.

 

 

 

 

Чи можуть анулювати реєстрацію платника єдиного податку 1-ї або 2-ї групи за надання послуг не за умовами групи

Відповідно до п.п. 1 і 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України (ПКУ), фізичні особи – підприємці можуть бути:

– у першій групі платників єдиного податку – якщо надають побутові послуги населенню;

– у другій групі – якщо надають послуги населенню та/або платникам єдиного податку.

Довідково. Побутові послуги визначені у п. 291.7 ст. 291 ПКУ.

Підприємець, який дотримується вимог ПКУ для своєї групи, може перейти на іншу групу єдиного податку, подавши заяву не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного кварталу.

Платники єдиного податку відповідають за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати, а також за подання декларацій (п. 300.1 ст. 300 ПКУ).

Згідно з п.п. 9 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ, якщо ФОП 1-ї чи 2-ї групи здійснює діяльність, не дозволену для цих груп, він зобов’язаний перейти на сплату інших податків з першого числа місяця після кварталу, у якому відбулося порушення.

Відповідно до п. 299.11 ст. 299 ПКУ, якщо контролюючий орган під час перевірки виявляє порушення платником 1-3 груп, то його реєстрація анулюється з першого числа місяця після кварталу порушення. Повторно перейти на спрощену систему підприємець може лише через 4 квартали.

Отже:

– ФОП 1-ї чи 2-ї групи, який хоче надавати послуги іншим особам, ніж дозволено, повинен перейти на 3-тю групу.

– Якщо платник не здійснить такий перехід, а послуги надаватиме, то контролюючий орган може анулювати його реєстрацію як платника єдиного податку. У такому випадку ФОП буде зобов’язаний перейти на загальну систему та сплачувати податки і збори за правилами ПКУ.

 

 

 

 

Як заповнити форму № 20-ОПП для землі чи нерухомості без адреси?

Відповідно до пункту 63.3 статті 63 Податкового кодексу України та Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588, платники податків зобов’язані повідомляти контролюючий орган за своїм основним місцем обліку про всі об’єкти оподаткування та об’єкти, які пов’язані з оподаткуванням. Такі відомості подаються у заяві за формою № 20-ОПП, зокрема у розділі 3 «Відомості про об’єкти оподаткування». Першоджерелом даних про місцезнаходження об’єкта є правовстановлювальні документи, наприклад витяг з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, витяг з Державного земельного кадастру, договори купівлі-продажу чи оренди. Саме ці документи на дату подання заяви підтверджують правовий зв’язок між платником і об’єктом.

Якщо мова йде про земельні ділянки, що знаходяться за межами населеного пункту і перебувають у власності або користуванні суб’єкта господарювання, то у заяві за формою № 20-ОПП в електронному вигляді у графі 6 потрібно зазначати код територіальної громади за класифікатором адміністративно-територіальних одиниць, що відповідає рівню громади. У графі 7 вноситься назва цієї територіальної громади. Якщо у правовстановлювальних документах відсутня інформація для граф 8 і 9, їх можна не заповнювати, а дані про ділянку вносяться до графи 7.1 із зазначенням, що вона розташована за межами населеного пункту. Якщо ж документи містять відомості про тип і назву вулиці, то заповнюються графи 8 і 9, обравши відповідні значення з довідника, а в графі 7.1 обов’язково робиться позначка, що ділянка знаходиться за межами населеного пункту. Якщо для земельної ділянки немає фактичних даних,  то графи 10-13 не потрібно заповнювати.

 

 

 

 

Як уточнити декларацію з податку на нерухоме майно, якщо об’єкт будівлі був зруйнований протягом року?

Варто нагадати, що платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи (включно з нерезидентами), які є власниками житлової чи нежитлової нерухомості (п.п. 266.1.1 Податкового кодексу України).

База оподаткування визначається за загальною площею кожного об’єкта (у т.ч. часток), що належить юридичним особам, на підставі документів, які підтверджують право власності (п.п. 266.3.3 ПКУ).

Державна реєстрація речових прав на нерухоме майно – це офіційне підтвердження державою набуття, зміни чи припинення права власності. Дані вносяться до Державного реєстру речових прав (ст. 2 Закону України від 01 липня 2004 року № 1952-ІV «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень»).

Припинення права власності на зруйнований об’єкт реєструється за процедурою, визначеною постановою КМУ від 25 грудня 2015 року № 1127 «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень».

Юридичні особи обчислюють податок станом на 1 січня звітного року та подають Декларацію до контролюючого органу не пізніше 20 лютого. Сума розподіляється поквартально.

Якщо право власності переходить протягом року, податок сплачує попередній власник – з 1 січня до місяця втрати права, а новий власник – з місяця набуття права.

Форма Декларації затверджена наказом Мінфіну №408 від 10.04.2015 і передбачає три типи: «Звітна», «Звітна нова», «Уточнююча».

Якщо об’єкт знищено і це зареєстровано в Держреєстрі, податок нараховується тільки до місяця такої реєстрації. Декларація подається за місцезнаходженням об’єкта із зазначенням відповідного типу.

Якщо припинення права зареєстровано до 20 лютого:

– при поданій «Звітній» слід подати «Звітну нову»;

– після 20 лютого – «Уточнюючу».

У рядку 8 Декларації обов’язково зазначається підстава для зменшення податкових зобов’язань.

 

 

 

 

ДПС у серпні на третину скоротила кількість фактичних перевірок

Після запровадження мораторію лише за серпень кількість фактичних перевірок скоротилась майже на третину із збереженням якості їх результативності. Про це на своїй сторінці у Facebook повідомила в. о. Голови ДПС Леся Карнаух. 

У липні провели трохи більше 3,6 тис. фактичних перевірок.  У серпні за оперативними даними їх кількість зменшилася більше, ніж на третину – до 2,3 тисячі. 

«Змінюємо філософію проведення перевірок. Бо мораторій – це не про повну заборону, а обмеження. Активно застосовуємо ризик-орієнтований підхід», – додала вона. 

Леся Карнаух підкреслила, що якщо  бізнес працює чесно – держава має це поважати і не створювати зайвого тиску. 

«Перевіряємо лише там, де дійсно є найбільші ризики та висока ймовірність порушень. Перевірки також не скасовані для тих субʼєктів, які займаються обігом підакцизних товарів. Визначили близько 80 ризиків. Податкова – не каральний орган, а партнер для бізнесу», – наголосила вона. 

В. о. Голови ДПС підкреслила, що там, де немає підстав – немає перевірки. «Той, хто працює чесно, відкрито, не створює високих ризиків, може не перейматися. Це і є довіра та партнерство між державою та владою», – зазначила вона. 

 

 

 

 

Тернопільщина спрямувала до бюджету понад 13,3 млрд грн: плюс чверть до минулорічних показників

За вісім місяців 2025 року платники податків Тернопільщини перерахували до Зведеного бюджету України 13 млрд 331,6 млн гривень.

Це на 2,7 млрд грн (або 25,4%) більше, ніж за аналогічний період 2024-го.

Показники доходів виконано на 108,3% – додатково отримано понад 1 млрд гривень.

До загального фонду держбюджету надійшло більше 6,2 млрд грн, що на 2 млрд 66,4 млн грн перевищило надходження торік у січні-серпні.

Основні джерела надходжень:

ПДВ – 2 млрд 287,3 млн грн;

ПДФО – 1 млрд 381,9 млн грн;

військовий збір – 1 млрд 446,3 млн грн;

податок на прибуток підприємств – 811,3 млн грн.

У Головному управлінні ДПС у Тернопільській області висловлюють вдячність платникам за сумлінність у виконанні своїх зобов’язань перед державою попри всі виклики воєнного часу, адже кожна сплачена гривня податків – це внесок у стійкість і перемогу України.

 

 

 

 

 

5,5 мільярда гривень від Тернопільщини: як єдиний внесок забезпечує соціальні гарантії

Платники Тернопільщини продовжують демонструвати фінансову дисципліну. За вісім місяців 2025 року вони перерахували до бюджету 5,5 млрд грн єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Показник доходів виконано на 106,1%, що забезпечило ще 316,7 млн грн додаткових надходжень. Також це плюс 890,3 млн грн до минулорічного показника (+19%).

Єдиний внесок – головна «кровоносна артерія» системи соцзабезпечення. Саме з нього фінансують пенсії, виплати безробітним, допомогу у випадку виробничих травм чи профзахворювань. Гроші автоматично розподіляє Держказначейство за напрямами соцстрахування – тож кожна гривня вже знає, куди йти.

Хто звільнений від сплати: зареєстровані на тимчасово окупованих територіях підприємці, наймані працівники (за яких платить роботодавець), пенсіонери, люди з інвалідністю, мобілізовані (на час служби) та ФОП на загальній системі без доходу.

Деталі та роз’яснення – на офіційному вебпорталі ДПС: https://tax.gov.ua/media-tsentr/nov

 

 

Сектор інформаційної взаємодії

                                                                            Головного управління ДПС у Тернопільській області

 

 

 

 

---

« повернутися