Отримання довідки про податкове резидентство: Інструкція для платників податків

Спеціалісти Головного управління ДПС надають роз’яснення щодо порядку подання заяви на отримання довідки-підтвердження статусу податкового резидента України, необхідної для уникнення подвійного оподаткування відповідно до міжнародних угод. Дізнайтеся, як правильно оформити заяву, який порядок видачі довідки та термін її дії.

Відповідно до п.п. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) визначено резидентів України. Резидентами є:

• Юридичні особи та їх відокремлені підрозділи, які створені та працюють відповідно до законодавства України, як на території України, так і за її межами.
• Дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва України за кордоном, що мають дипломатичні привілеї та імунітет.
• Фізична особа – резидент – фізична особа, яка має місце проживання в Україні.

Якщо фізична особа має місце проживання і в іншій країні, вона вважається резидентом, якщо має постійне місце проживання в Україні. Якщо ж особа має тісніші особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні, то вона також вважається резидентом. Якщо центр життєвих інтересів неможливо визначити, або особа не має постійного місця проживання, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів протягом податкового року.

Достатньою умовою для визначення центру життєвих інтересів є місце проживання членів сім’ї або реєстрація фізичної особи як суб’єкта підприємницької діяльності. Якщо неможливо встановити резидентський статус, фізична особа вважається резидентом, якщо є громадянином України. Важливо: громадяни України з подвійним громадянством сплачують податки як громадяни України, не маючи права на залік податків, сплачених за кордоном.

Особи без громадянства визначають свій статус відповідно до норм міжнародного права. Достатньою підставою для визначення резидентства є самостійне визначення основного місця проживання на території України або реєстрація як самозайнятої особи.

Для цілей ПКУ, набуття статусу е-резидента не є достатньою умовою для визначення центру життєвих інтересів.

Форма довідки-підтвердження статусу податкового резидента України та Порядок її підтвердження затверджені наказом Міністерства фінансів України від 19.08.2022 № 248 зі змінами, який набрав чинності 01.11.2022.

Відповідно до п. 3 Порядку, заява подається платником податків (або уповноваженим представником) до контролюючого органу за основним місцем обліку. Фізичні особи, які тимчасово перебувають за межами місця проживання або не мають постійного місця проживання, можуть подати заяву до будь-якого контролюючого органу. Заяву можна подати в електронному вигляді через Електронний кабінет.

Згідно з п. 42 прим. 1.2 ст. 42 прим. 1 ПКУ, Електронний кабінет забезпечує реалізацію платниками податків їх прав та обов’язків, зокрема, шляхом подання звернень.

Відповідно до п. 5 Порядку, довідка або обґрунтована відмова у її видачі видається протягом десяти календарних днів з дати отримання заяви. Підписує її керівник контролюючого органу (або його заступник, уповноважена особа).

Підстави для відмови у видачі довідки:

1. Не відповідність критеріям резидентства.
2. Відсутність даних про реєстрацію в Єдиному державному реєстрі.
3. Відсутність даних в Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків.
4. Невідповідність даних у заяві.
5. Подання документів неуповноваженою особою.
6. Іноземна компанія не набула статусу податкового резидента України.

Довідку можна отримати в паперовій або електронній формі, вказавши це у заяві. В електронному вигляді довідка надходить у приватну частину Електронного кабінету.

Документ, надісланий контролюючим органом в Електронний кабінет, вважається врученим платнику податків, якщо він сформований згідно з вимогами законодавства та доступний в Електронному кабінеті.

Способи подання заяви:

• Через Електронний кабінет (меню «Листування з ДПС»).
• Поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення.

Вхід до Електронного кабінету: http://cabinet.tax.gov.ua. Термін дії довідки не визначено.