У сучасних економічних умовах питання анулювання боргу кредитором до закінчення строку позовної давності стає все більш актуальним. Розглянемо основні аспекти, які слід враховувати платникам податків та кредиторам, щоб правильно відобразити прощений кредит.

Головне управління ДПС у Київській області роз’яснює, що відповідно до підпункту “д” підпункту 164.2.17 Податкового кодексу України, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичних осіб включається дохід у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, якщо сума перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік). У 2024 році ця сума становить 1775,00 грн (7100,00 грн. х 25%). Це означає, що якщо кредитор прощає борг, який перевищує зазначену суму, боржник повинен сплатити податок з цього доходу.

Обов’язки кредитора та боржника:

· Кредитор зобов’язаний повідомити боржника про прощення (анулювання) боргу та включити цю суму до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку за підсумками звітного періоду. Це важливий аспект, який дозволяє боржнику бути в курсі своїх податкових зобов’язань.

· Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній декларації про майновий стан та доходи. Відповідальність за правильність сплати податку лежить на боржнику, який повинен врахувати прощений борг при заповненні декларації.

У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу, такий кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента щодо таких доходів. Це передбачає, що кредитор бере на себе відповідальність за сплату податку, якщо не повідомив боржника.

Виключення з оподатковуваного доходу:

Відповідно до підпункту 165.1.55 ПКУ, існують випадки, коли прощений борг не включається до оподатковуваного доходу:
· Основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності у сумі, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік) встановленої на 1 січня звітного податкового року. Це означає, що якщо прощена сума боргу не перевищує встановлений ліміт, податок не сплачується.


· Сума процентів, комісії та/або штрафних санкцій (пені), прощених (анульованих) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності. Прощення штрафів та пені також звільняє від сплати податку.


· Основна сума боргу (кредиту) платника податку за іпотечним кредитом в іноземній валюті, забезпеченим іпотекою житлової нерухомості, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності. Пільги передбачені для іпотечних кредитів в іноземній валюті.


· Сума боргу платника податку за договором про споживчий кредит або іншим договором (у т. ч. сума процентів, комісій та інших платежів), анульована згідно з пунктами 12 і 16 розділу IV “Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про споживче кредитування”.


· Сума процентів, комісій та інших платежів за таким договором, що не підлягають сплаті платником податків згідно з пунктом 11 розділу IV «Прикінцеві та перехідні положення” Закону України «Про споживче кредитування».

Отже, якщо банк не сплатив податки за вас, вам необхідно самостійно подати декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня поточного року та до 1 серпня сплатити задекларовану суму податку на доходи фізичних осіб та військового збору. Важливо своєчасно виконати ці зобов’язання, щоб уникнути штрафів та проблем з податковою службою.