Земельний податок: детальний розгляд пільг та звільнень в Україні

В Україні діє система податкових пільг, яка дозволяє певним категоріям громадян звільнятися від сплати земельного податку або отримувати відповідні послаблення. Ці норми регулюються Податковим кодексом України, зокрема статтею 281, а також низкою інших законодавчих актів, що забезпечують соціальну підтримку та враховують специфічні обставини.

🔹 Категорії громадян, які мають право на пільги:

Згідно зі статтею 281 Податкового кодексу України, від сплати земельного податку звільняються:
* Особи з інвалідністю I та II груп.
* Фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років.
* Пенсіонери за віком.
* Ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту».
* Громадяни, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

🔹 Граничні норми площі земель для застосування пільг:

Для кожної категорії пільговиків встановлено граничні норми площі земельних ділянок, на які поширюється дія пільги:
* Особисте селянське господарство: до 2 гектарів.
* Будівництво та обслуговування житлового будинку (присадибна ділянка): до 0,25 га у селах, до 0,15 га у селищах, до 0,10 га у містах.
* Індивідуальне дачне будівництво: до 0,10 га.
* Будівництво індивідуальних гаражів: до 0,01 га.
* Ведення садівництва: до 0,12 га.

🔹 Особливі умови для власників земель/паїв:

Власники земельних ділянок або паїв, які передані в оренду платнику єдиного податку 4-ї групи, звільняються від земельного податку на період дії договору оренди.

🔸 Важливі правила для отримання пільг:

Якщо у вас є декілька ділянок одного виду використання, для застосування пільги необхідно до 1 травня подати відповідну заяву до податкової служби, вказавши конкретні ділянки. У разі, якщо право на пільгу виникло протягом року, заяву слід подати протягом 30 днів з моменту виникнення такого права. Пільга починає діяти з місяця, наступного за місяцем подання заяви, або з наступного податкового року, якщо строки були пропущені. У разі втрати права на пільгу, податок починає нараховуватися з наступного місяця.

🔹 Пільги під час воєнного стану:

Під час дії воєнного стану не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата) за земельні ділянки, розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих територіях. Ця пільга діяла для фізичних осіб з 1 січня 2022 року по 31 грудня 2022 року, а для юридичних осіб та ФОП – з 1 березня 2022 року по 31 грудня 2022 року. З 1 січня 2023 року пільга застосовується з місяця початку активних бойових дій/окупації до місяця їх завершення. З 1 травня 2024 року пільга також поширюється на території, де функціонують державні електронні інформаційні ресурси.

🔹 Земельні ділянки, що підлягають консервації або забруднені вибухонебезпечними предметами:

Власники таких ділянок можуть отримати податкову пільгу, якщо земля перебуває у консервації, забруднена вибухонебезпечними предметами або визнана непридатною для використання через загрозу такого забруднення. Рішення про надання пільги ухвалюється відповідною місцевою радою або військовою/військово-цивільною адміністрацією.

* Землі у консервації:* Податок не нараховується з місяця затвердження проєкту консервації до кінця місяця завершення заходів з охорони земель. Після завершення заходів податок відновлюється з наступного місяця.
* Землі, забруднені вибухонебезпечними предметами:* Податок не нараховується за час, коли ділянка вважається забрудненою, починаючи з місяця обстеження операторами протимінної діяльності до місяця, коли ділянку визнано придатною для використання. Для територій з активними бойовими діями цей період розраховується з місяця після завершення бойових дій.
* Землі з потенційною загрозою забруднення:* Податок не нараховується з місяця прийняття радою рішення про надання пільги до кінця строку дії пільги, скасування рішення або початку обстеження ділянки.

За наявності розбіжностей у даних, контролюючий орган перераховує суму податку протягом 10 робочих днів.

🔹 Земельні ділянки, на яких об’єкти знищені внаслідок бойових дій:

Якщо об’єкти нерухомості (житлові чи нежитлові) знищені внаслідок бойових дій, і ця інформація внесена до відповідного Державного реєстру, плата за землю не нараховується. Пільга застосовується в межах встановлених норм площі для фізичних осіб – власників знищеної нерухомості. Для нежитлової нерухомості відсоток пільги залежить від співвідношення площі знищеного об’єкта до загальної площі земельної ділянки.

Плата за землю не нараховується з місяця знищення нерухомості до останнього числа місяця її відновлення, скасування воєнного стану, але не пізніше 01.01.2026.