Начальник ГУ ДПС у Черкаській області Тетяна Харьковська інформує про можливості звільнення від сплати земельного податку або отримання податкових пільг для окремих категорій громадян. Ці можливості передбачені Податковим кодексом України (зокрема, статтею 281) та іншими чинними нормативними актами. Розуміння цих пільг є ключовим для ефективного землекористування та дотримання податкового законодавства.

Які категорії громадян звільняються від сплати земельного податку? Згідно зі статтею 281 Податкового кодексу України, наступні категорії громадян мають право на податкову пільгу щодо земельного податку:

• Особи з інвалідністю I та II групи.
• Фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років.
• Пенсіонери за віком.
• Ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту».
• Громадяни, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Обмеження площ для застосування пільг Важливо пам’ятати про граничні норми площ, на які поширюється дія пільг:

• Для ведення особистого селянського господарства – до 2 гектарів.
• Для будівництва та обслуговування житлового будинку (присадибна ділянка): до 0,25 га в селах, до 0,15 га у селищах, до 0,10 га у містах.
• Для індивідуального дачного будівництва – до 0,10 га.
• Для будівництва індивідуальних гаражів – до 0,01 га.
• Для ведення садівництва – до 0,12 га.

Особливості надання пільг власникам земель/паїв Власники земельних ділянок або паїв, які передано в оренду платнику єдиного податку 4-ї групи, звільняються від земельного податку на період такої оренди.

Як скористатися пільгою, якщо маєте кілька ділянок? Для застосування пільги на декілька ділянок одного виду використання, необхідно до 1 травня подати відповідну заяву до податкової інспекції, вказавши ділянки, на які розповсюджується пільга. Якщо право на пільгу виникло протягом року, заява подається протягом 30 днів. Пільга починає діяти з місяця, що настає за місяцем подання заяви. У разі втрати права на пільгу, податок починає нараховуватися з наступного місяця.

Зміни щодо земельного податку під час воєнного стану Під час дії воєнного стану плата за землю (земельний податок та орендна плата) не нараховується та не сплачується за земельні ділянки, що розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих територіях. Для фізичних осіб ця пільга діяла з 01.01.2022 по 31.12.2022. Для юридичних осіб та ФОП – з 01.03.2022 по 31.12.2022. З 01.01.2023 року пільга застосовується з першого числа місяця початку активних бойових дій/окупації до останнього числа місяця їх завершення. Дати визначаються відповідно до переліку територій, затвердженого Кабінетом Міністрів України. З 01.05.2024 року пільга поширюється також на території, де функціонують державні електронні інформаційні ресурси.

Звільнення від податку за землі у консервації або забруднені Власники земельних ділянок можуть отримати податкову пільгу, якщо їхні землі перебувають у консервації, забруднені вибухонебезпечними предметами або визнані непридатними для використання через таку загрозу. Рішення про надання пільги приймається відповідними Радами (сільськими, селищними, міськими радами або військовими/військово-цивільними адміністраціями).

Земельні ділянки у консервації Податок не нараховується: для земель державної та комунальної власності – з місяця затвердження проєкту консервації до кінця місяця завершення заходів з охорони земель; для земель приватної власності – з моменту внесення даних до кадастру про заходи з охорони земель до кінця місяця завершення таких заходів. Після завершення заходів податок відновлюється з наступного місяця. У разі відсутності даних у контролюючого органу, податок нараховується за даними платника.

Земельні ділянки, забруднені вибухонебезпечними предметами Податок не нараховується з моменту початку обстеження території операторами протимінної діяльності до останнього числа місяця, коли ділянку визнано придатною для використання. Для територій з активними бойовими діями чи тимчасовою окупацією, цей період розраховується з місяця після завершення бойових дій/окупації, за умови подання заяви власником та рішення Ради.

Земельні ділянки з потенційною загрозою забруднення Податок не нараховується з першого числа місяця прийняття Радою рішення про надання пільги (за заявою власника) і до останнього числа місяця завершення строку дії пільги, скасування рішення, або початку обстеження ділянки. Ради можуть щорічно ухвалювати рішення про індивідуальні податкові пільги за заявою платника, із зазначенням кадастрових номерів.

Земельні ділянки, на яких знищено нерухомість внаслідок бойових дій Плата за землю не нараховується та не сплачується за земельні ділянки, де знищено об’єкти нерухомості, за умови внесення інформації про це до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок збройної агресії. Для фізичних осіб-власників знищеної житлової нерухомості пільга надається в межах: 0,25 га у селах, 0,15 га у селищах, 0,1 га у містах. Для власників знищеної нежитлової нерухомості пільга становить 100% площі ділянки, якщо площа знищеного об’єкта становить не менше 1/3 загальної площі, або 50%, якщо площа менша. Плата за землю не нараховується з місяця знищення нерухомості згідно з Реєстром пошкодженого майна, до останнього числа місяця відновлення нерухомості, скасування воєнного стану, але не пізніше 01.01.2026.