Земельний податок: Хто та як може скористатися пільгами в Україні

В Україні окремі категорії громадян мають законне право на звільнення від сплати земельного податку або отримання податкових пільг. Це право гарантується статтею 281 Податкового кодексу України та низкою інших важливих нормативних актів, що регулюють земельне законодавство.

Категорії громадян, звільнені від сплати земельного податку

Згідно зі статтею 281 ПКУ, наступні категорії громадян повністю звільняються від сплати земельного податку:

• Особи з інвалідністю I та II групи.
• Фізичні особи, які є опікунами трьох і більше неповнолітніх дітей.
• Пенсіонери за віком.
• Ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту».
• Громадяни, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Граничні норми площі земель для пільгового оподаткування

Важливо знати, що пільга по земельному податку застосовується до певних граничних норм площі земель:

• Для ведення особистого селянського господарства – до 2 гектарів.
• Для будівництва та обслуговування житлового будинку (присадибна ділянка): у селах – до 0,25 га, у селищах – до 0,15 га, у містах – до 0,10 га.
• Для індивідуального дачного будівництва – до 0,10 га.
• Для будівництва індивідуальних гаражів – до 0,01 га.
• Для ведення садівництва – до 0,12 га.

Пільги для власників земель/паїв, переданих в оренду

Власники земельних ділянок або паїв, які передані в оренду платнику єдиного податку 4-ї групи, звільняються від сплати земельного податку на весь період такої оренди.

Порядок реалізації права на пільги

Важливо пам’ятати! Якщо ви маєте декілька земельних ділянок одного виду використання і бажаєте скористатися пільгою, необхідно до 1 травня подати до податкової служби відповідну заяву, вказавши, на які саме ділянки поширюється пільга. Якщо право на пільгу виникло протягом календарного року, заява подається протягом 30 днів з моменту виникнення такого права. Пільга починає діяти з місяця, наступного за місяцем подання заяви, або з наступного податкового року, якщо строки були пропущені. У разі втрати права на пільгу, земельний податок почне нараховуватися з наступного місяця після втрати.

Земельні пільги під час воєнного стану

Протягом дії воєнного стану в Україні не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за землі, розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих російською федерацією. Для фізичних осіб ця пільга діяла з 01.01.2022 до 31.12.2022, а для юридичних осіб та ФОП – з 01.03.2022 по 31.12.2022. З 01.01.2023 року пільга застосовується з першого числа місяця початку і до останнього числа місяця завершення активних бойових дій або окупації, відповідно до даних Переліку територій, затвердженого Постановою КМУ. Додатково, з 01.05.2024, пільги поширюються на території, де функціонують державні електронні інформаційні ресурси.

Пільги для земельних ділянок, що підлягають консервації або забруднені вибухонебезпечними предметами

Власники земельних ділянок можуть отримати податкову пільгу, якщо їхня земля перебуває у консервації, забруднена вибухонебезпечними предметами або визнана непридатною для використання через загрозу такого забруднення. Рішення про надання пільги приймається місцевими радами або військовими/військово-цивільними адміністраціями.

Земельні ділянки у консервації

Податок не нараховується для земель державної та комунальної власності з місяця затвердження проєкту консервації до кінця місяця, в якому завершуються заходи з охорони земель. Для земель приватної власності пільга діє з моменту внесення даних до кадастру про заходи з охорони земель до кінця місяця завершення цих заходів. Після завершення заходів податок відновлюється з першого числа наступного місяця. У разі відсутності даних у контролюючого органу, податок нараховується за даними платника, а розбіжності перераховуються протягом 10 робочих днів.

Земельні ділянки, забруднені вибухонебезпечними предметами

Податок не нараховується за період, коли ділянка вважається забрудненою згідно з Державним земельним кадастром: з місяця початку обстеження території операторами протимінної діяльності до останнього дня місяця, коли ділянка визнається придатною для використання. Для територій з активними бойовими діями чи окупацією цей період розраховується з місяця після завершення бойових дій/окупації за умови подання заяви власником та рішення Ради. Податок відновлюється з першого числа місяця, наступного за місяцем визнання ділянки придатною.

Земельні ділянки з потенційною загрозою забруднення

Податок не нараховується з першого числа місяця прийняття Радою рішення про надання пільги (на підставі заяви власника) і до останнього числа місяця завершення строку дії пільги, скасування рішення або початку обстеження ділянки. У разі розбіжностей дані платника використовуються контролюючим органом для перерахунку протягом 10 робочих днів.

Місцеві ради можуть щорічно надавати індивідуальні податкові пільги за заявою платника, із обов’язковим зазначенням кадастрових номерів ділянок.

Земельні ділянки, на яких об’єкти нерухомості знищені внаслідок бойових дій

Якщо об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості знищені внаслідок бойових дій, і ця інформація внесена до Державного реєстру пошкодженого та знищеного майна, плата за землю не нараховується та не сплачується. Це стосується земельних ділянок у межах певних площ:

• Для власників знищеної житлової нерухомості: у селах – до 0,25 га, у селищах – до 0,15 га, у містах – до 0,1 га.
• Для власників знищеної нежитлової нерухомості: 100% площі ділянки, якщо площа знищеного об’єкта перевищує 1/3 загальної площі землі, або 50%, якщо площа не перевищує 1/3.

Плата за землю не нараховується з місяця знищення нерухомості згідно з Реєстром пошкодженого майна до останнього числа місяця відновлення нерухомості, скасування воєнного стану, але не пізніше 01.01.2026.