Окремі категорії громадян в Україні мають законне право на звільнення від сплати земельного податку або отримання певних податкових пільг. Ці положення чітко визначені у статті 281 Податкового кодексу України, а також у низці інших нормативних актів, що регулюють земельні відносини та оподаткування. Розуміння цих норм є ключовим для правильного застосування податкових пільг щодо земельного податку.

Категорії громадян, звільнені від сплати земельного податку (згідно зі ст. 281 ПКУ):

До осіб, які мають право на звільнення від земельного податку, належать: особи з інвалідністю I та II групи; фізичні особи, які успішно виховують трьох і більше дітей віком до 18 років; пенсіонери за віком; ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»; громадяни, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Обмеження щодо площі земель для застосування пільг:

Важливо знати граничні норми площі земельних ділянок, на які поширюється дія пільг. Для ведення особистого селянського господарства це до 2 гектарів. Для будівництва та обслуговування житлового будинку, а також господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) норми становлять: у селах – до 0,25 га, у селищах – до 0,15 га, у містах – до 0,10 га. Для індивідуального дачного будівництва ліміт – до 0,10 га, для будівництва індивідуальних гаражів – до 0,01 га, а для ведення садівництва – до 0,12 га.

Спеціальні умови для власників земельних ділянок або паїв:

Власники земельних ділянок або паїв, які передані в оренду платнику єдиного податку 4-ї групи, звільняються від сплати земельного податку на період такої оренди.

Процедура оформлення податкових пільг:

Якщо ви маєте кілька земельних ділянок одного виду використання і бажаєте скористатися пільгою, необхідно подати заяву до податкової служби. Це слід зробити до 1 травня, чітко вказавши, на які саме ділянки поширюватиметься пільга. У разі, коли право на пільгу виникло протягом року, заяву необхідно подати протягом 30 днів з моменту виникнення такого права. Пільга зазвичай починає діяти з місяця, наступного за місяцем подання заяви, або з початку наступного податкового року, якщо було пропущено встановлені строки. У разі втрати права на пільгу, земельний податок починає нараховуватися з першого числа місяця, наступного за місяцем втрати цього права.

Пільги під час дії воєнного стану:

На період дії воєнного стану плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) не нараховується та не сплачується за земельні ділянки, розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих територіях. Для фізичних осіб ця пільга діяла з 01.01.2022 до 31.12.2022, а для юридичних осіб та ФОП – з 01.03.2022 по 31.12.2022. Починаючи з 01.01.2023, пільга застосовується з першого числа місяця початку активних бойових дій/окупації до останнього числа місяця їх завершення. Дати визначаються згідно з Переліком територій, затвердженим Постановою КМУ. З 01.05.2024 пільга також поширюється на території, де функціонують державні електронні інформаційні ресурси.

Земельні ділянки, що потребують консервації або забруднені вибухонебезпечними предметами:

Власники земельних ділянок можуть отримати звільнення від земельного податку, якщо їхня земля перебуває у стані консервації, забруднена вибухонебезпечними предметами, або визнана непридатною для використання через загрозу такого забруднення. Рішення про надання таких пільг приймають місцеві ради або військово-цивільні адміністрації.

Земельні ділянки у стані консервації:

Податок не нараховується на землі державної та комунальної власності з місяця затвердження проєкту консервації до кінця строку заходів з охорони земель. Щодо земель приватної власності, податок не нараховується з моменту внесення даних про охорону земель до кадастру до кінця місяця завершення цих заходів. Після завершення консервації податок відновлюється з наступного місяця. За відсутності даних у податкового органу, податок нараховується за даними платника, з можливим коригуванням у разі розбіжностей.

Земельні ділянки, забруднені вибухонебезпечними предметами:

Податок не нараховується за період, поки ділянка вважається забрудненою згідно з даними Державного земельного кадастру – від початку обстеження операторами протимінної діяльності до місяця, коли ділянка визнається придатною для використання. Для територій бойових дій цей період розраховується з місяця після завершення бойових дій, за умови подання заяви власником та рішення ради. Податок відновлюється з першого числа місяця, наступного за місяцем визнання ділянки придатною.

Земельні ділянки з потенційною загрозою забруднення:

Податок не нараховується з місяця прийняття радою рішення про надання пільги (на підставі заяви власника) до завершення строку дії пільги, скасування рішення або початку обстеження ділянки операторами протимінної діяльності. У разі розбіжностей даних, податок коригується податковим органом. Ради можуть щорічно надавати індивідуальні пільги за заявою платника.

Земельні ділянки, де знищено нерухомість внаслідок бойових дій:

Якщо нерухомість на земельній ділянці знищена, інформація про це має бути внесена до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок збройної агресії. Плата за землю не нараховується за земельні ділянки в межах певних площ: для власників знищеної житлової нерухомості – до 0,25 га у селах, до 0,15 га у селищах, до 0,1 га у містах. Для власників знищеної нежитлової нерухомості пільга становить 100% площі ділянки, якщо площа знищеного об’єкта перевищує 1/3 загальної площі ділянки, і 50%, якщо не перевищує. Плата за землю не нараховується з місяця знищення нерухомості згідно з Реєстром пошкодженого майна до останнього дня місяця відновлення нерухомості, скасування воєнного стану, але не пізніше 01.01.2026.

За матеріалами Головного управління ДПС у Волинській області

« повернутися