Земельний податок: детальний огляд пільг та умов їх отримання
Деякі категорії українських громадян мають законне право на звільнення від сплати земельного податку або отримання податкових пільг. Ці положення закріплені у Податковому кодексі України, зокрема у статті 281, а також у інших відповідних нормативних актах. Розглянемо уважно, хто саме може скористатися цими перевагами, та на яких умовах надаються пільги на землю.
Категорії громадян, звільнені від земельного податку (ст. 281 ПКУ):

• Особи з інвалідністю I та II групи.
• Фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років.
• Пенсіонери за віком.
• Ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту».
• Громадяни, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Обмеження граничних норм площі земель для пільг:

• Для ведення особистого селянського господарства: до 2 гектарів.
• Для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель та споруд (присадибна ділянка): до 0,25 га у селах, до 0,15 га у селищах, до 0,10 га у містах.
• Для індивідуального дачного будівництва: до 0,10 гектара.
• Для будівництва індивідуальних гаражів: до 0,01 гектара.
• Для ведення садівництва: до 0,12 гектара.

Особливі пільги для власників земель/паїв
Власники земельних ділянок або паїв, які передані в оренду платнику єдиного податку 4-ї групи, мають право на звільнення від сплати земельного податку на період дії договору оренди. Це важливий аспект для багатьох землевласників.
Важливі процедурні моменти щодо отримання пільг:
Якщо ви володієте кількома земельними ділянками одного виду використання і бажаєте скористатися пільгою, необхідно дотриматися певних правил. До 1 травня слід подати відповідну заяву до податкової служби, чітко вказавши, на які саме ділянки поширюватиметься пільга. У випадку, якщо право на пільгу виникло протягом року, заяву необхідно подати протягом 30 днів з моменту виникнення такого права. Пільга набуває чинності з місяця, наступного за тим, у якому було подано заяву (або з початку наступного податкового року, якщо строки були пропущені). У разі втрати права на пільгу, нарахування податку відновлюється з наступного місяця після втрати.
Пільги на земельний податок під час воєнного стану
На період дії воєнного стану не нараховується та не сплачується плата за землю (включаючи земельний податок та орендну плату за земельні ділянки державної і комунальної власності) для ділянок, розташованих на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих територіях. Для фізичних осіб ця пільга діяла з 01.01.2022 по 31.12.2022, а для юридичних осіб та ФОП – з 01.03.2022 по 31.12.2022. Починаючи з 01.01.2023, звільнення діє з початку місяця початку бойових дій/окупації до останнього дня місяця їх завершення. Дати визначаються згідно з постановою Кабміну щодо переліку територій. Також з 01.05.2024 запроваджено пільги для ділянок, де функціонують державні електронні інформаційні ресурси.
Земельні ділянки, що підлягають консервації або забруднені вибухонебезпечними предметами
Власники земельних ділянок можуть отримати податкову пільгу, якщо їхня земля перебуває у консервації, забруднена вибухонебезпечними предметами або визнана непридатною для використання через таку загрозу. Рішення про надання пільги приймають відповідні місцеві ради або військові/військово-цивільні адміністрації. Для земель у консервації податок не нараховується з моменту затвердження проєкту консервації до завершення заходів з охорони земель (за даними Державного земельного кадастру). Для приватних земель – з моменту внесення даних до кадастру до кінця місяця завершення заходів. Якщо ділянка забруднена вибухонебезпечними предметами, податок не нараховується за час, поки вона вважається забрудненою згідно з даними Держгеокадастру – від початку обстеження операторами протимінної діяльності до моменту визнання ділянки придатною для використання. Особливі умови діють для територій, де велися бойові дії, з урахуванням подання заяви власником та рішення Ради.
Земельні ділянки з потенційною загрозою забруднення
Податок не нараховується з місяця прийняття Радою рішення про надання пільги (на підставі заяви власника) до завершення строку дії пільги, її скасування або початку обстеження ділянки. У разі розбіжностей у даних, податковий орган перераховує суму податку протягом 10 робочих днів. Ради можуть щорічно ухвалювати рішення про індивідуальні податкові пільги.
Земельні ділянки, де об’єкти нерухомості знищені внаслідок бойових дій
Якщо об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості знищені внаслідок бойових дій, і ця інформація внесена до відповідного Державного реєстру, плата за землю не нараховується та не сплачується в межах встановлених площ. Для власників знищеної житлової нерухомості це: до 0,25 га у селах, до 0,15 га у селищах, до 0,1 га у містах. Для власників нежитлової нерухомості пільга становить 100% площі ділянки, якщо площа знищеного об’єкта перевищує 1/3 загальної площі, або 50%, якщо менше. Пільга діє з місяця знищення нерухомості до останнього місяця відновлення нерухомості, скасування воєнного стану, але не пізніше 01.01.2026.

Головне управління ДПС у Волинській області

« повернутися