Розуміння принципів нарахування та сплати земельного податку є вкрай важливим для кожного власника або користувача земельної ділянки в Україні. Головне управління ДПС в Одеській області нагадує, що цей податок є обов’язковим платежем, і його нарахування ґрунтується на чітко визначених даних, згідно з нормами Податкового кодексу України. Ця інформація допоможе платникам податків краще орієнтуватися у своїх зобов’язаннях та ефективно взаємодіяти з податковими органами.

Відповідно до положень статті 286 Податкового кодексу України, основними підставами для коректного нарахування земельного податку є такі джерела інформації:

• дані державного земельного кадастру, що містить повну інформацію про земельні ділянки;
• відомості з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що підтверджують право власності;
• інформація з державних актів, що посвідчують право власності або постійного користування землею;
• дані сертифікатів на право на земельні частки (паї);
• рішення місцевих органів самоврядування щодо виділення земельних ділянок власникам земельних паїв;
• інші правовстановлюючі документи, що засвідчують право власності або користування земельною ділянкою, а також право на земельні частки (паї);
• дані Переліку територій, де ведуться бойові дії або які тимчасово окуповані Російською Федерацією, згідно з порядком Кабінету Міністрів України, що впливає на визначення податкових зобов’язань.

Важливо зазначити, що у випадках, коли відомості про правовстановлюючі документи на земельну ділянку або пай відсутні в базах даних інформаційних систем центрального органу виконавчої влади, який здійснює державну податкову політику, нарахування податку фізичним особам здійснюється на підставі наданих платником відомостей. Це діє до моменту отримання контролюючим органом офіційної інформації про перехід права власності на об’єкт оподаткування.

Для забезпечення точного обчислення плати за землю, центральні органи виконавчої влади у сферах земельних відносин, державної реєстрації речових прав на нерухоме майно та будівництва щомісяця, не пізніше 10 числа наступного місяця, надають необхідну інформацію податковим органам. Також така інформація може бути надана на запит відповідного контролюючого органу за місцем розташування земельної ділянки, у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України. Ця системна взаємодія забезпечує актуальність та повноту даних для нарахування земельного податку.

Процес нарахування сум плати за землю для фізичних осіб здійснюється контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки. До 01 липня поточного року платникам податку надсилається податкове повідомлення-рішення. Цей документ містить детальний розрахунок суми податку, що обов’язково включає кадастровий номер та площу земельної ділянки, розмір ставки податку та, за наявності, розмір пільги зі сплати земельного податку. Зверніть увагу, що нарахування земельного податку на підставі документів, що посвідчують право власності на земельні ділянки, паї, або інші правовстановлюючі документи, відбувається лише за умови їх надання безпосередньо фізичними особами до податкового органу.

У разі зміни власника земельної ділянки або права на земельну частку (пай) протягом календарного року, податок сплачується попереднім власником за період до початку місяця, в якому відбулося припинення його права власності. Новий власник розпочинає сплату земельного податку з місяця, в якому він набув право власності. Якщо перехід права власності відбувся після 01 липня поточного року, попередньому власнику надсилається нове податкове повідомлення-рішення, а попереднє вважається скасованим.

Для усунення розбіжностей у даних щодо земельного податку, платники мають право звернутися до контролюючого органу. Звірка може бути проведена за місцем реєстрації платника або за місцем знаходження будь-якої земельної ділянки. Таке звернення може бути письмовим або в електронній формі через електронний зв’язок. Під час звірки перевіряються розміри площ та кількість земельних ділянок, наявність права на пільги, розмір ставки земельного податку та нарахована сума плати за землю. У разі виявлення розбіжностей, податковий орган протягом десяти робочих днів здійснює перерахунок суми податку та надсилає нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє рішення в такому випадку автоматично скасовується.

Облік фізичних осіб, що є платниками земельного податку, та нарахування відповідних сум здійснюються контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки щороку до 01 травня. Сплата земельного податку фізичними особами повинна бути здійснена протягом 60 днів з моменту вручення податкового повідомлення-рішення. Таким чином, при отриманні інформації про набуття фізичною особою права власності на земельну ділянку, або на підставі наданих відомостей, контролюючий орган здійснює нарахування сум земельного податку, починаючи з місяця виникнення права власності, та надсилає податкове повідомлення-рішення.

Зважаючи на складність податкового законодавства, своєчасна взаємодія з ДПС та уважне ставлення до отриманих документів є запорукою уникнення непорозумінь та своєчасного виконання податкових зобов’язань. Завжди рекомендується звертатися за роз’ясненнями до відповідних податкових органів у разі виникнення питань.