Право на податкову знижку за іпотечним кредитом: детальний посібник

Головне управління ДПС в Одеській області інформує про важливе право платників податків — можливість скористатися податковою знижкою за відсотками, сплаченими за користування іпотечним житловим кредитом. Це положення регламентовано відповідно до підпункту 166.3.1 пункту 166.3 статті 166 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ). Завдяки цій нормі, кожен платник податку, що отримав дохід у вигляді заробітної плати, має право включити до складу податкової знижки частину фактично понесених витрат протягом звітного податкового року, зокрема, суми відсотків, сплачених за іпотечний кредит, що визначається згідно зі статтею 175 ПКУ. Таке право на податкову знижку за іпотечним кредитом є суттєвою фінансовою підтримкою для громадян.

Хто має право на податкову знижку за іпотечним кредитом?

Платник податку, який є резидентом України, може включити до податкової знижки частину процентів, сплачених за користування іпотечним житловим кредитом. Цей кредит може бути наданий як у національній, так і в іноземній валюті. Ключовою умовою для виникнення такого права є використання іпотечного житлового кредиту на будівництво чи придбання житлового будинку, квартири або кімнати, яка визначена платником податку як його основне місце проживання. Підтвердженням цього може слугувати, зокрема, відмітка в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла, як зазначено у пункті 175.1 статті 175 ПКУ. Таким чином, податкова знижка за іпотечним кредитом доступна для тих, хто придбав або будує житло для власного постійного проживання.

Які документи потрібні для податкової знижки?

До податкової знижки включаються лише ті фактично здійснені витрати протягом звітного податкового року, що підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами. До таких документів належать квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери. Важливо, щоб ці документи чітко ідентифікували продавця товарів (робіт, послуг) та особу, яка звертається за податковою знижкою (її покупця або отримувача). Крім того, необхідні копії договорів (за їх наявності), в яких мають бути відображені вартість товарів (робіт, послуг) та термін їх оплати (відповідно до підпункту 166.2.1 пункту 166.2 статті 166 ПКУ). Це забезпечує прозорість та обґрунтованість заявленої податкової знижки.

Копії зазначених у підпункті 166.2.1 пункту 166.2 статті 166 ПКУ документів (за винятком електронних розрахункових документів) подаються разом з податковою декларацією про майновий стан і доходи (далі – Декларація). Оригінали цих документів не надсилаються контролюючому органу, проте їх необхідно зберігати платником податку протягом строку давності, встановленого ПКУ. У випадку, якщо відповідні витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, платник податків зазначає в Декларації лише його реквізити (п.п. 166.2.2 п. 166.2 ст. 166 ПКУ). Контролюючий орган не має права вимагати від платника податку надання документів, які вже містяться в автоматизованих інформаційних системах органів державної влади (п.п. 166.2.3 п. 166.2 ст. 166 ПКУ).

Правова база та умови кредитного договору

Основними нормативно-правовими актами, що регулюють кредитні питання, є Цивільний кодекс України від 16 січня 2003 року № 435-IV та Закон України «Про банки та банківську діяльність» від 07 грудня 2000 року № 2121-ІІІ. Важливо пам’ятати, що кредитний договір обов’язково укладається у письмовій формі, інакше він вважається нікчемним (ст. 1055 ЦКУ). Відносини між банком та клієнтом регулюються законодавством України, нормативними актами Національного банку України та угодами між сторонами (ст. 55 Закону № 2121).

Іпотека, як визначено у статті 3 Закону України від 05 червня 2003 року № 898-ІV «Про іпотеку», виникає на підставі договору, закону або рішення суду. Щоб претендувати на податкову знижку на частину процентів, сплачених за іпотечним житловим кредитом, кредитні договори платника податку повинні відповідати певним умовам. Зокрема, у кредитному договорі має бути чітко зазначено, що його метою є придбання (будівництво) житла, яке приймається кредитором у заставу. До кредитного договору обов’язково має бути укладений нотаріально посвідчений договір іпотеки (застави) нерухомого майна, що купується чи будується, який є його невід’ємним доповненням. Дотримання цих умов є критично важливим для отримання податкової знижки за іпотечним кредитом.

Перелік обов’язкових документів для податкової знижки за іпотечним кредитом:

• Кредитний договір та нотаріально завірений договір іпотеки.
• Відповідні платіжні документи, що чітко відображають суму сплачених відсотків за користування іпотечним кредитом, а також прізвище, ім’я, по батькові платника податку як платника цих процентів (наприклад, рахунок з відбитком каси про перерахування коштів або платіжна інструкція банку з відміткою).
• Паспорт платника податку з позначкою про реєстрацію за місцезнаходженням житлового будинку (квартири, кімнати), щодо якого оформлено іпотечний житловий кредит.

Згідно з пунктом 176.1 статті 176 ПКУ, платники податку зобов’язані на вимогу контролюючого органу надавати документи та відомості, пов’язані з виникненням доходу або права на податкову знижку за іпотечним кредитом, а також підтверджувати достовірність даних, зазначених у Декларації. Це означає, що при використанні права на податкову знижку, платник податку повинен бути готовим пред’явити всі необхідні підтверджуючі документи та відомості на запит контролюючого органу.

Зверніть увагу, що за результатами 2024 року платники мають право скористатися податковою знижкою за іпотечним кредитом та подати річну податкову декларацію до 31 грудня 2025 року (включно). Це важлива можливість для багатьох родин зменшити свої податкові зобов’язання, скориставшись правом на податкову знижку за іпотечним кредитом.

Головне управління ДПС в Одеській області
тел.: (048) 705-60-18