Податкова знижка за іпотекою: ключові аспекти для українців

Державна податкова служба України роз’яснює важливі положення Податкового кодексу України (далі – ПКУ) щодо права платників податків на включення до податкової знижки частини суми процентів, сплачених за користування іпотечним житловим кредитом. Це дозволяє громадянам зменшити свій оподатковуваний дохід, нарахований у вигляді заробітної плати, за підсумками звітного податкового року. Скористатися цим правом можуть резиденти України, якщо іпотечний житловий кредит був використаний для будівництва або придбання житла (будинку, квартири, кімнати), яке визначено як їхнє основне місце проживання, що підтверджується, зокрема, відповідною позначкою в паспорті.

Для того щоб скористатися податковою знижкою за іпотекою, необхідно мати документальне підтвердження всіх витрат. До податкової знижки включаються фактично здійснені витрати протягом звітного податкового року. Ці витрати повинні бути підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами. Серед них: квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери. Важливо, щоб ці документи чітко ідентифікували продавця товарів (робіт, послуг) та особу, яка звертається за податковою знижкою (покупця або отримувача). Також необхідно надати копії договорів (за їх наявності), де обов’язково зазначено вартість товарів (робіт, послуг) та термін оплати. Копії цих документів, крім електронних, подаються разом з Податковою декларацією про майновий стан і доходи (далі – Декларація), тоді як оригінали зберігаються у платника податків протягом встановлених ПКУ строків давності.

Особливу увагу слід звернути на підтвердження електронних розрахункових документів. У таких випадках платник податків зазначає в Декларації лише реквізити електронного розрахункового документа. Контролюючий орган не має права вимагати від платника податків надання тих документів та/або їх копій, які вже містяться в автоматизованих інформаційних системах, реєстрах або базах даних органів державної влади, і доступ до яких контролюючі органи отримують безоплатно відповідно до законодавства.

Законодавчою основою для регулювання кредитних питань є Цивільний кодекс України (далі – ЦКУ) та Закон України «Про банки та банківську діяльність». Згідно зі статтею 1055 ЦКУ, кредитний договір обов’язково укладається у письмовій формі, і його недотримання робить договір нікчемним. Відносини між банком і клієнтом регулюються законодавством України, нормативно-правовими актами Національного банку України та укладеними між сторонами угодами. Важливим також є Закон України «Про іпотеку», який визначає, що іпотека виникає на підставі договору, закону або рішення суду.

Щоб отримати повернення податків на відсотки по іпотеці, іпотечний кредит повинен відповідати певним умовам. У кредитному договорі має бути чітко зазначена мета його надання – придбання або будівництво житла, яке передається кредитору в заставу. До кредитного договору обов’язково додається договір іпотеки (застави) нерухомого майна, що придбавається чи будується. Цей договір іпотеки має бути нотаріально посвідчений і є невід’ємним доповненням до кредитного договору.

Отже, платник податку-резидент може включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом за наявності таких документів:

• Кредитний договір та нотаріально завірений договір іпотеки.
• Відповідні платіжні документи, що чітко вказують суму сплачених відсотків за користування іпотечним кредитом, а також прізвище, ім’я, по батькові платника податку як платника цих процентів (наприклад, рахунок з відбитком каси про перерахування коштів або платіжна інструкція банку з відміткою про перерахування).
• Паспорт платника податку з позначкою про реєстрацію за місцезнаходженням житлового будинку (квартири, кімнати), щодо якого оформлено іпотечний житловий кредит.

Важливо пам’ятати, що згідно зі статтею 176.1 ПКУ, платники податку зобов’язані на вимогу контролюючого органу пред’являти документи та відомості, пов’язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки, а також підтверджувати достовірність даних у Декларації. Таким чином, для реалізації свого права на податкову знижку за іпотекою, платник податків повинен мати на руках усі необхідні документи для податкової знижки та бути готовим їх пред’явити. За результатами 2024 року, платники мають можливість скористатися податковою знижкою, подавши річну декларацію про доходи до 31 грудня 2025 року (включно).