Розуміння механізмів звільнення майна з податкової застави є ключовим для кожного платника податків в Україні, особливо в умовах постійних змін у законодавстві. Податкова застава, як інструмент забезпечення виконання податкових зобов’язань, може створювати значні обмеження для власників майна. Однак чинне законодавство, зокрема стаття 93 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, чітко визначає обставини, за яких майно платника податків звільняється з-під цього обтяження. Це гарантує захист прав та інтересів платників податків, надаючи їм чіткий алгоритм дій.

Основні умови звільнення з податкової застави:

Майно платника податків може бути звільнене з податкової застави з моменту настання однієї з таких подій:

• Повне погашення податкового боргу: Це найбільш очевидна умова. Звільнення відбувається в день отримання контролюючим органом підтвердження про повне погашення всієї суми податкового боргу. Сюди також належить погашення розстрочених (відстрочених) грошових зобов’язань та відсотків за користування такими розстроченнями (відстроченнями) у порядку, встановленому законодавством. Цей пункт підкреслює важливість своєчасного виконання всіх фінансових зобов’язань перед державою для уникнення або швидкого зняття обтяжень.
• Визнання податкового боргу безнадійним: Якщо податковий борг визнається безнадійним відповідно до встановлених процедур, майно автоматично звільняється з податкової застави. Це може статися, наприклад, у разі ліквідації платника податків або закінчення термінів позовної давності.
• Набрання законної сили рішенням суду: У межах процедур банкрутства судове рішення про припинення податкової застави, що набрало законної сили, є прямою підставою для зняття обтяження з майна. Це забезпечує правові механізми для врегулювання складних фінансових ситуацій.
• Скасування рішень про нарахування зобов’язань: Якщо в результаті адміністративного або судового оскарження, або в інших випадках, передбачених статтею 55 Податкового кодексу, платник податків отримує рішення відповідного органу про визнання протиправними та/або скасування раніше прийнятих рішень щодо нарахування суми грошового зобов’язання, майно звільняється з податкової застави. Цей пункт демонструє ефективність механізмів захисту прав платників податків.
• Згода контролюючого органу на відчуження: У випадках, передбачених статтею 92 Податкового кодексу, отримання платником податків згоди контролюючого органу на відчуження майна, що перебуває у податковій заставі, також є підставою для його звільнення. Це надає платнику податків певну гнучкість у розпорядженні майном навіть за наявності обтяження.

Процедура звільнення та виключення з реєстрів:

Підставою для звільнення майна з-під податкової застави та його виключення з відповідних державних реєстрів є документ, що підтверджує настання однієї з подій, визначених пунктом 93.1 статті 93 Податкового кодексу. Це забезпечує прозорість та законність процедури. Порядок застосування податкової застави детально встановлюється центральним органом виконавчої влади, що відповідає за формування та реалізацію державної фінансової політики, що дозволяє адаптувати процедури до сучасних економічних реалій.

Особливі випадки продажу майна:

• Продаж за статтею 95: У разі продажу майна, що перебуває у податковій заставі, відповідно до статті 95 Податкового кодексу, таке майно звільняється з податкової застави (з внесенням відповідних змін до державних реєстрів) з дня отримання контролюючим органом підтвердження про надходження коштів до бюджету від такого продажу.
• Продаж у процесі приватизації: Якщо йдеться про продаж майна в процесі приватизації єдиного майнового комплексу державного або комунального підприємства, воно звільняється з податкової застави (із внесенням змін до відповідних державних реєстрів) з дня отримання контролюючим органом підтвердження повного погашення податкового боргу покупцем об’єкта приватизації.

Знання цих норм дозволяє платникам податків ефективно управляти своїми зобов’язаннями та правами, уникнути непорозумінь та забезпечити своєчасне зняття обтяжень з майна. Вчасна консультація з фахівцями та уважне ставлення до податкового законодавства є запорукою успішного ведення фінансових справ.