Головне управління ДПС у Харківській області активно впроваджує та інформує платників податків про принципи функціонування сучасної системи управління податковими ризиками. Ця система, розроблена на виконання Постанови КМУ від 25 липня 2024 року № 854, є ключовим інструментом для забезпечення прозорості та ефективності податкових надходжень. Серед різноманітних категорій податкових ризиків, найбільшу увагу приділяється саме ризику декларування.

Ризик декларування визначається як ситуація, коли обсяг податкових надходжень до бюджету може бути зменшений через некоректне або неповне відображення даних у податковій звітності. Це може статися як внаслідок ненавмисних помилок, так і через свідомі дії, спрямовані на мінімізацію податкових зобов’язань. Важливо розуміти, що такий ризик є одним з наймасштабніших і найбільш значущих для податкової служби.

Основою для ідентифікації ризиків декларування є глибокий та системний аналіз показників податкових декларацій, а також фінансової звітності платників податків. Цей аналіз дозволяє виявляти потенційні схеми штучної мінімізації податкових зобов’язань та оцінювати реальний рівень нарахувань. Застосування ризикоорієнтованих засад у ДПС під час формування планів-графіків документальних планових перевірок, відповідно до Наказу Мінфіну від 02.06.2015 № 524, є першоджерелом визначення цих критично важливих показників.

У категорії ризиків декларування ідентифіковано аж 57 різних показників, які використовуються для всебічного аналізу. Серед найбільш актуальних та показових, на які варто звернути особливу увагу, можна виділити такі:

• Динаміка запасів: Цей показник аналізує рух товарно-матеріальних цінностей на підприємстві. Підозрілим може бути штучне накопичення запасів або, навпаки, повна відсутність руху при тривалому терміні формування бази запасів. Це може вказувати на приховані операції або некоректне відображення реальної діяльності.
• Співвідношення операційних та матеріальних витрат: Коли інші операційні витрати значно перевищують суму матеріальних затрат та витрат на оплату праці, це може свідчити про нетипові або завищені витрати, що потребують додаткового аналізу.
• Порівняння даних про виплачені доходи: Співставлення даних за ознакою 157 у формі 4-ДФ з податковою декларацією про майновий стан і доходи або податковою декларацією ФОП 3 групи дозволяє виявити невідповідності та можливі приховування доходів.
• Питома вага статутного капіталу: Низька питома вага статутного капіталу в загальній сумі джерел фінансування може викликати питання щодо фінансової стабільності та прозорості джерел формування капіталу підприємства.
• Питома вага собівартості у загальній сумі витрат: Надмірно висока або аномально низька питома вага собівартості в загальній сумі витрат може вказувати на маніпуляції з ціноутворенням або некоректне відображення виробничих витрат.
• Співвідношення витрат на збут та собівартості: Непропорційне співвідношення сум витрат на збут до собівартості реалізованої продукції також є сигналом для податкової служби, що може вказувати на оптимізацію податків через завищення витрат на збут.

Крім того, до переліку ризиків декларування включено інформацію, яка обробляється автоматизованою системою моніторингу відповідності критеріям оцінки ризиків (СМКОР). Це стосується випадків відмови в реєстрації податкових накладних (ПН) або розрахунків коригування (РК), а також формування податкового кредиту від постачальників, які були внесені до переліку ризикових. Такі факти є важливими індикаторами для податкової служби, адже вони можуть свідчити про участь платника податків у ризикових операціях або схемах.

Розуміння та врахування цих ризиків податкового декларування є життєво важливим для кожного суб’єкта господарювання. Завчасне виявлення потенційних невідповідностей у власній звітності та їх усунення дозволить уникнути небажаних податкових перевірок, штрафних санкцій та зберегти ділову репутацію. ДПС у Харківській області наголошує на важливості відповідального підходу до формування податкової звітності та закликає платників податків до максимальної прозорості та дотримання законодавства, що сприятиме стабільному розвитку бізнесу та наповненню державного бюджету.