Податкова система України постійно вдосконалюється, а разом з нею і механізми контролю за дотриманням податкового законодавства. Одним із ключових аспектів роботи Державної податкової служби (ДПС) є впровадження ефективної системи управління податковими ризиками. Ця система, розроблена відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від 25 липня 2024 року № 854 «Про реалізацію експериментального проекту щодо функціонування системи управління податковими ризиками в Державній податковій службі», має на меті ідентифікацію потенційних порушень та забезпечення прозорості ведення бізнесу. Серед різноманітних категорій ризиків, особливе місце займає ризик реєстрації – комплексний показник, який дозволяє оцінити надійність та добросовісність платника податків.Головне управління ДПС, зокрема у Харківській області, регулярно інформує підприємців про важливість розуміння цих механізмів. Ризик реєстрації охоплює сім основних критеріїв, за якими податкові органи аналізують податкову історію кожного суб’єкта господарювання. Ретельний моніторинг цих показників допомагає виявляти потенційні загрози та запобігати неправомірним діям, що в свою чергу сприяє стабільності економіки та рівним умовам для всіх учасників ринку.Розглянемо детальніше ці базові показники, що формують ризики податкової реєстрації:

• Обов’язкова реєстрація платником ПДВ: Одним із перших і найважливіших показників є досягнення обсягу оподатковуваних операцій понад 1 мільйон гривень протягом 12 календарних місяців. Відповідно до статті 183 Податкового кодексу України (ПКУ), перевищення цього порогу зобов’язує суб’єкта господарювання негайно зареєструватися платником ПДВ. Невиконання цієї вимоги автоматично створює податкові ризики та може призвести до серйозних штрафних санкцій.
• Недотримання вимог щодо обліку нерезидентів: Іноземні компанії, які здійснюють господарську діяльність на території України, мають дотримуватися вимог законодавства щодо взяття їх на облік. Це передбачено статтею 64.5 ПКУ. Будь-які порушення у цій сфері негайно сигналізують про високі ризики податкової реєстрації та можуть бути підставою для пильної уваги з боку ДПС.
• Анулювання реєстрації платником ПДВ через нульові декларації: Якщо платник ПДВ не подавав податкові декларації або подавав їх із нульовими показниками протягом останніх 12 календарних місяців, це може стати підставою для анулювання його ПДВ-реєстрації. Така ситуація є серйозним індикатором ризику, оскільки може свідчити про відсутність реальної господарської діяльності або спроби ухилення від оподаткування.
• Реалізація пального без реєстрації платником акцизного податку: Платники податків, які здійснюють реалізацію пального, повинні бути зареєстровані платниками акцизного податку, що відображається у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). Відсутність такої реєстрації при здійсненні відповідних операцій є прямим порушенням і одним з найвищих ризиків реєстрації, що перебуває під пильним контролем податкових органів.
• Завищення частки сільськогосподарського товаровиробництва: Деякі суб’єкти господарювання намагаються завищити частку сільськогосподарського товаровиробництва для отримання фінансової підтримки або пільг. Проте, відображення у розрахунку коштів, які не відповідають вимогам бюджетної дотації згідно зі статтею 16 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства в Україні», створює значні податкові ризики та може призвести до позбавлення преференцій.
• Перевищення граничного обсягу доходів платниками єдиного податку третьої групи: Юридичні особи, що перебувають на третій групі єдиного податку зі ставкою 3 або 5 відсотків, мають встановлений граничний обсяг доходу. Перевищення цього ліміту без своєчасного переходу на загальну систему оподаткування є грубим порушенням і автоматично генерує ризики податкової реєстрації, що може призвести до примусового анулювання статусу єдинника та донарахувань.
• Неправомірне застосування спрощеної системи через статус резидента Дія Сіті: Набуття статусу резидента Дія Сіті передбачає особливий податковий режим. Однак, неправомірне застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з цим статусом, коли суб’єкт господарювання не відповідає всім критеріям, є ще одним показником ризиків реєстрації. ДПС ретельно перевіряє дотримання всіх умов для резидентів Дія Сіті, щоб уникнути зловживань.

Розуміння цих семи базових показників ризиків реєстрації є критично важливим для кожного українського підприємця. Дотримання податкового законодавства та прозоре ведення бізнесу не тільки допомагає уникнути штрафів та санкцій, але й сприяє побудові стабільної та довіреної податкової історії. Державна податкова служба прагне не карати, а попереджати, створюючи умови для відповідального та законного ведення бізнесу в Україні.