Головне управління ДПС у Харківській області інформує про активну реалізацію нового експериментального проєкту щодо функціонування системи управління податковими ризиками в Державній податковій службі. Цей проєкт, розроблений на виконання Постанови Кабінету міністрів України від 25 липня 2024 року № 854, має на меті підвищити ефективність податкового адміністрування та мінімізувати потенційні загрози для бюджету. Одним із ключових аспектів цієї системи є ретельний аналіз податкових ризиків, зокрема, ризику реєстрації, що вимагає особливої уваги з боку платників податків.

Ризик реєстрації – це комплексний показник, який дозволяє податковій службі виявляти суб’єктів господарювання, що можуть порушувати вимоги законодавства щодо належної реєстрації або застосування певних податкових режимів. Для всебічного аналізу податкової історії бізнесу ДПС використовує сім базових показників. Розуміння цих критеріїв є надзвичайно важливим для кожного підприємця, щоб уникнути неприємностей та потенційних штрафів. Розглянемо детальніше кожен із цих показників, що становлять основу для виявлення податкових ризиків реєстрації.

• Обов’язкова реєстрація платником ПДВ. Згідно з вимогами статті 183 Податкового кодексу України (ПКУ), підприємство зобов’язане зареєструватися платником податку на додану вартість (ПДВ), якщо загальний обсяг операцій з постачання товарів та послуг, що підлягають оподаткуванню, перевищує 1 мільйон гривень протягом останніх 12 календарних місяців. Ігнорування цієї вимоги є значним податковим ризиком, оскільки може призвести до нарахування податкових зобов’язань та штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію та несплату податку.
• Недотримання нерезидентами вимог щодо взяття на облік. Нерезиденти, які здійснюють господарську діяльність на території України через постійні представництва або отримують доходи з джерелом їх походження з України, зобов’язані стати на податковий облік. Ця вимога чітко регламентована статтею 64.5 ПКУ. Невиконання її розглядається як серйозний ризик, що може свідчити про спроби уникнення податкових зобов’язань та призводить до підвищеної уваги з боку контролюючих органів щодо такої реєстрації платників податків.
• Анулювання реєстрації платником ПДВ. Цей ризик виникає у випадку, якщо платник ПДВ протягом останніх 12 календарних місяців не подавав податкові декларації з ПДВ або подавав їх із нульовими показниками. Податкові органи розглядають це як ознаку відсутності активної діяльності або приховування оборотів, що може стати підставою для анулювання реєстрації ПДВ та подальшого аналізу. Такий сценарій свідчить про потенційні податкові ризики та вимагає від підприємства пояснень щодо причин припинення діяльності або нульових показників.
• Реалізація пального без реєстрації платником акцизного податку. Суб’єкти господарювання, які здійснюють реалізацію пального або спирту етилового за даними Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН), зобов’язані бути зареєстрованими платниками акцизного податку. Відсутність такої реєстрації при фактичній реалізації зазначених товарів є прямим порушенням законодавства та розглядається як високий податковий ризик. Це стосується як виробників, так і дистриб’юторів, які здійснюють операції з підакцизними товарами, і є предметом пильної уваги з боку ДПС Харків та інших регіональних управлінь.
• Завищення частки сільськогосподарського товаровиробництва. Аграрні підприємства, які користуються пільгами або отримують бюджетну дотацію для розвитку сільгоспвиробників, повинні ретельно контролювати розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва. Ризик виникає, коли у розрахунку відображаються кошти фінансової підтримки, які не відповідають вимогам статті 16 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства в Україні». Неправомірне завищення цієї частки може призвести до втрати статусу та необхідності перерахунку податкових зобов’язань, що є серйозним податковим ризиком для агробізнесу.
• Діюча реєстрація платником єдиного податку третьої групи (юридичні особи) зі ставкою 3 або 5 відсотків за умови перевищення граничного обсягу доходів. Платники єдиного податку третьої групи мають встановлені законодавством обмеження щодо обсягу доходу. Перевищення цих лімітів при збереженні ставки 3% (для платників ПДВ) або 5% (для неплатників ПДВ) є прямим порушенням умов застосування спрощеної системи оподаткування. У такому випадку платник податків втрачає право на перебування на спрощеній системі і зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування, що тягне за собою перерахунок податкових зобов’язань та можливі штрафи. Це один з найпоширеніших податкових ризиків для малого та середнього бізнесу.
• Неправомірне застосування спрощеної системи у зв’язку із набуттям статусу резидента Дія Сіті. Спеціальний податковий режим для резидентів Дія Сіті передбачає особливі умови оподаткування, які не завжди сумісні зі спрощеною системою оподаткування. Ризик виникає, коли суб’єкт господарювання, який набув статусу резидента Дія Сіті, продовжує неправомірно застосовувати спрощену систему. Це може бути пов’язано з неправильним розумінням податкового законодавства або намаганням використати переваги обох режимів, що є недопустимим. Податкові органи ретельно перевіряють дотримання умов перебування у Дія Сіті та застосування відповідного податкового режиму.

Загалом, нова система управління ризиками, впроваджена ДПС, спрямована на посилення контролю та підвищення податкової дисципліни. Розуміння та своєчасне реагування на вищезгадані показники ризику реєстрації є запорукою стабільної та законної діяльності для будь-якого підприємства в Україні. Сумлінне ведення обліку та постійний моніторинг змін у податковому законодавстві допоможуть уникнути небажаних наслідків та забезпечити ефективну взаємодію з податковими органами.