## Важливі зміни для самозайнятих осіб: податкові пільги під час мобілізації та військової служби

Українське законодавство надає значні податкові послаблення для фізичних осіб-підприємців (ФОП) та осіб, які займаються незалежною професійною діяльністю, у разі їх мобілізації або укладення контракту на військову службу. Ключовою умовою для отримання цих пільг є попередня реєстрація як ФОП або суб’єкта незалежної професійної діяльності до дати призову чи укладення контракту.

### Правове підґрунтя податкових звільнень

Право на звільнення від сплати податків для мобілізованих та контрактників врегульовано Законом України № 4505-ІХ від 18 червня 2025 року, який набрав чинності з 5 липня 2025 року. Цей закон суттєво розширює можливості для підтримки підприємців, які захищають країну.

### Податки, від яких звільняються ФОП на військовій службі:

Фізичні особи-підприємці (ФОП) та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, незалежно від наявності чи відсутності найманих працівників, отримують звільнення від нарахування, сплати та подання звітності за наступними податками:

* **Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО):** Не потрібно сплачувати цей податок за період служби.
* **Єдиний податок:** Підприємці звільняються від сплати єдиного податку.
* **Військовий збір:** Цей збір також не нараховується та не сплачується.

### Термін дії податкових пільг:

Звільнення від оподаткування застосовується починаючи з першого числа місяця, в якому особу призвано на військову службу або укладено з нею контракт. Важливо, що це звільнення не може бути застосоване раніше 24 лютого 2022 року. Пільга діє до останнього дня місяця, в якому особа була демобілізована або звільнена з військової служби.

### Ситуація, коли ФОП зареєструвався після призову:

Якщо фізична особа після мобілізації або укладення контракту на військову службу зареєструвалася як ФОП або як особа, що провадить незалежну професійну діяльність, вона нараховує та сплачує податки на загальних підставах. Такі особи не підпадають під дію податкового звільнення, передбаченого Законом № 4505, який набув чинності з 5 липня 2025 року.

### Перевищення обсягу доходу для ФОП 3 групи під час служби:

ФОП 3 групи, які проходять військову службу, зобов’язані перейти на загальну систему оподаткування, якщо протягом календарного року, навіть під час перебування на службі, перевищили встановлений законодавством граничний обсяг доходу. Невиконання цієї вимоги може призвести до анулювання реєстрації платником єдиного податку.

Ця норма врегульована:
* підпунктом 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 Податкового кодексу України (щодо випадків та термінів переходу на інші системи оподаткування);
* пунктом 299.10 статті 299 (щодо умов анулювання реєстрації).

### Відновлення статусу платника єдиного податку у разі анулювання через податковий борг:

Якщо статус платника єдиного податку був анульований через наявність податкового боргу, а це сталося в період проходження військової служби, податкова служба зобов’язана відновити цей статус з дати його анулювання. Це гарантує, що захисники України не втратять свої підприємницькі права через обставини, пов’язані зі службою.

**Довідково:** Пункт 25 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України; Закон України від 18 червня 2025 року № 4505-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо розширення доступу пацієнтів до лікарських засобів, що підлягають закупівлі особою, уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я, шляхом укладання договорів керованого доступу».