Триває сплата земельного податку: детальний розбір нарахувань, пільг та орендної плати

Плата за землю є невід’ємною складовою податку на майно, яка може стягуватися у двох основних формах: земельний податок та орендна плата. Земельний податок сплачують власники земельних ділянок, земельних часток (паїв), а також постійні землекористувачі. Натомість орендна плата вноситься за користування земельними ділянками, що перебувають у державній або комунальній власності, на умовах укладеного договору оренди.

Хто і коли нараховує податок
Контролюючі органи здійснюють нарахування податку фізичним особам за місцем розташування земельної ділянки або земельної частки (паю) до 1 травня. Основою для такого нарахування є офіційні дані Державного земельного кадастру, Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, державні акти на землю, сертифікати на право на земельні ділянки (паї), а також рішення місцевих рад та інші правовстановлюючі документи. Важливо враховувати перелік територій, де ведуться бойові дії або які тимчасово окуповані Російською Федерацією, згідно з порядком, встановленим Кабінетом Міністрів України. У випадку відсутності відомостей про ділянку у базах даних, податок нараховується на основі наданих вами документів до моменту оновлення інформації в реєстрах.

Строки надсилання та сплати
Податкова служба надсилає податкове повідомлення-рішення з детальним розрахунком суми податку, включаючи кадастровий номер, площу ділянки, ставку податку та інформацію про пільги, до 1 липня. Сплата податку має бути здійснена протягом 60 днів з моменту отримання повідомлення. Слід зазначити, що у разі несвоєчасного надсилання повідомлення, відповідальність за прострочення платежу не настає. Податкове зобов’язання може бути нараховано за попередні періоди (роки) в межах 1095 днів, згідно з Кодексом.

Якщо змінився власник
У випадку зміни власника, попередній власник сплачує податок за період з 1 січня до дати втрати права власності. Новий власник сплачує податок, починаючи з місяця набуття права власності. Якщо зміна власника сталася після 1 липня, податкова надсилає нове повідомлення попередньому власнику, скасовуючи попереднє.

Перевірка даних та звірка
Власники однієї або декількох земельних ділянок мають право провести звірку інформації у податковій службі за місцем реєстрації або розташуванням ділянок, що допоможе уникнути помилок у нарахуванні.

Орендна плата
Нарахування орендної плати ґрунтується на договорі оренди землі. Органи виконавчої влади та місцевого самоврядування, що укладають договори оренди, зобов’язані до 1 лютого подавати до контролюючого органу списки орендарів за поточний рік, а також повідомляти про зміни, укладення нових або розірвання договорів до 1 числа місяця, наступного за місяцем внесення змін. Строки сплати орендної плати визначаються договором, але загальний порядок розрахунків регулюється тими ж статтями Податкового кодексу України (ПКУ), що і для земельного податку.

Пільги зі сплати земельного податку
Стаття 281 ПКУ передбачає звільнення від сплати земельного податку для певних категорій громадян, зокрема: осіб з інвалідністю першої та другої групи, фізичних осіб, які виховують трьох і більше дітей до 18 років, пенсіонерів за віком, ветеранів війни та осіб, на яких поширюється дія Закону України “Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”, а також осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи. Пільга надається в межах граничних норм площі за різними видами цільового використання землі.

Особливості на період воєнного стану
На період воєнного стану земельний податок та орендна плата не нараховуються та не сплачуються за ділянки державної та комунальної власності, розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасової окупації РФ. Це стосується періодів з 01.01.2022 до 31.12.2022 для фізичних осіб та з 01.03.2022 до 31.12.2022 для юросіб та ФОП. З 01.01.2023 це правило діє від місяця початку бойових дій до останнього дня їх завершення. Також пільга застосовується до ділянок, на яких об’єкти нерухомості знищені внаслідок бойових дій, за умови внесення відповідної інформації до Державного реєстру майна. Пільга діє від місяця знищення об’єкту до відновлення нерухомості, скасування воєнного стану, але не пізніше 01.01.2026.

Як скористатися пільгою
Для отримання пільги, якщо у вас кілька ділянок одного виду, необхідно до 1 травня подати заяву до податкової служби із зазначенням ділянок, на які поширюється пільга. Якщо право на пільгу виникло протягом року, заяву слід подати протягом 30 днів. Пільга починає діяти з місяця, наступного за поданням заяви. У разі втрати права на пільгу, податок нараховується з місяця, наступного після втрати.