Плата за землю – це обов’язковий платіж у складі податку на майно. Вона справляється у двох формах: Земельний податок, який сплачують власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та постійні землекористувачі, та Орендна плата, що сплачується за користування земельними ділянками державної або комунальної власності на умовах договору оренди.

Хто та коли нараховує податок

Контролюючі органи нараховують податок фізичним особам за місцем розташування земельної ділянки (включно із земельною часткою/паєм) до 1 травня. Основою для нарахування є офіційні дані Державного земельного кадастру, Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, державні акти на землю, сертифікати на право на земельні ділянки (паї), рішення місцевих рад та інші правовстановлюючі документи, що посвідчують право власності або користування земельною ділянкою (часткою), а також перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією. Якщо у базах відсутні відомості про вашу ділянку, податок нараховуватимуть за інформацією з наданих вами документів до оновлення даних у реєстрах.

Строки надсилання та сплати

До 1 липня податкова надсилає податкове повідомлення-рішення з детальним розрахунком суми податку, що включає кадастровий номер та площу земельної ділянки, розмір ставки податку та пільги зі сплати. Сплатити податок необхідно протягом 60 днів з дня отримання повідомлення. Відсутність своєчасного надсилання повідомлення звільняє від відповідальності за несвоєчасну сплату. Податкове зобов’язання з цього податку може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) в межах строків, визначених Кодексом, тобто за 1095 днів.

Якщо змінився власник

Попередній власник сплачує податок за період з 1 січня до початку місяця втрати права власності, а новий власник – починаючи з місяця набуття права власності. У разі зміни власника після 1 липня, податкова надсилає нове повідомлення-рішення попередньому власнику, а попереднє скасовується.

Перевірка даних та звірка

Власники однієї або кількох земельних ділянок чи паїв мають право провести звірку інформації в податковій за місцем реєстрації або розташуванням будь-якої ділянки, щоб уникнути помилок у нарахуванні.

Орендна плата

Підставою для нарахування орендної плати є договір оренди землі. Органи виконавчої влади та місцевого самоврядування, що укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати до контролюючого органу за місцезнаходженням ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори на поточний рік, а також інформувати про нові договори, зміни чи розірвання існуючих до 1 числа місяця, наступного за місяцем таких змін. Строки сплати орендної плати визначаються договором, але загальний порядок розрахунків регулюється тими ж статтями ПКУ, що й земельний податок.

Пільги зі сплати земельного податку

Від сплати податку звільняються певні категорії громадян (згідно зі ст. 281 ПКУ), зокрема: особи з інвалідністю першої і другої групи; фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років; пенсіонери (за віком); ветерани війни та прирівняні до них особи; особи, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи. Пільга діє в межах граничних норм площі за кожним видом цільового використання землі (для ведення особистого селянського господарства – до 2 га; для будівництва житлового будинку – від 0,1 до 0,25 га залежно від місцевості; для садівництва – до 0,12 га; для гаражів – до 0,01 га). На період дії єдиного податку 4-ї групи, власники земель або паїв, переданих в оренду платнику цього податку, на час оренди звільняються від земельного податку.

На час воєнного стану не нараховується та не сплачується земельний податок і орендна плата за ділянки державної та комунальної власності, розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасової окупації рф. Це стосується періодів з 01.01.2022 до 31.12.2022 для фізичних осіб, з 01.03.2022 до 31.12.2022 для юросіб та ФОП, та з 01.01.2023 до завершення активних бойових дій. Також з 01.05.2024 пільга поширюється на території, де функціонують державні електронні інформаційні ресурси. Дати визначаються відповідно до даних Переліку територій, затвердженого Постановою КМУ. Пільга також надається на земельні ділянки, на яких об’єкти нерухомості знищені внаслідок бойових дій, за умови внесення інформації до відповідного Державного реєстру. Пільга надається в межах норм площі: для фізичних осіб – власників знищених об’єктів житлової нерухомості – до 0,25 га; для юридичних осіб – 100% площі ділянки, якщо знищений об’єкт займав більше 1/3 площі, або 50%, якщо менше 1/3. Пільга діє від місяця знищення об’єкту до 01.01.2026.

На період дії воєнного стану місцеві ради можуть не застосовувати вимоги щодо термінів прийняття та оприлюднення ставок і пільг, а також надавати індивідуальні податкові пільги. Для користування пільгою необхідно подати заяву до податкової до 1 травня (для кількох ділянок одного виду) або протягом 30 днів (якщо право на пільгу з’явилося протягом року). Пільга починає діяти з місяця, що настає після подання заяви, або з наступного податкового року. У разі втрати права на пільгу податок нараховується з наступного місяця.