Розуміння умов припинення податкової застави в Україні

Податкова застава є одним із механізмів забезпечення виконання податкових зобов’язань, що застосовується контролюючими органами до платників податків, які мають податковий борг. Це обтяження майна, що є власністю платника податків, з метою гарантування сплати заборгованості перед державним бюджетом. Для багатьох підприємців та громадян, розуміння умов, за яких відбувається припинення податкової застави, є вкрай важливим. Головне управління ДПС, керуючись чинним законодавством, роз’яснює ключові моменти щодо звільнення майна з-під податкової застави та виключення відповідних записів з державних реєстрів. Порядок застосування податкової застави детально регламентується центральним органом виконавчої влади, що відповідає за формування та реалізацію державної фінансової політики.

   Звільнення майна платника податків з податкової застави та її виключення з відповідних державних реєстрів відбувається на підставі документа, що підтверджує настання однієї з подій, визначених пунктом 93.1 статті 93 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (далі — Кодекс). Ці умови є вичерпними і надають чіткий алгоритм дій для платників податків, які прагнуть позбутися податкового обтяження свого майна.

Ключові умови припинення податкової застави:

1. Повне погашення податкового боргу: Однією з найпоширеніших та найочевидніших підстав для припинення податкової застави є повне погашення суми податкового боргу. Це включає не лише основну суму заборгованості, але й розстрочені (відстрочені) грошові зобов’язання та проценти за користування розстроченням (відстроченням) у порядку, встановленому законодавством. Як тільки контролюючий орган отримує підтвердження такого погашення, майно підлягає звільненню з-під застави. Це стимулює платників податків до швидкого врегулювання своїх фінансових зобов’язань.

2. Визнання податкового боргу безнадійним: У певних випадках податковий борг може бути визнаний безнадійним. Це відбувається згідно з процедурами, передбаченими законодавством, наприклад, у разі ліквідації платника податків, недостатності майна для його погашення, чи інших обставин, що роблять стягнення неможливим. Рішення про визнання боргу безнадійним є підставою для зняття податкової застави.

3. Судове рішення про припинення застави: Набрання законної сили відповідним рішенням суду про припинення податкової застави, особливо у межах процедур, визначених законодавством з питань банкрутства, також є підставою для її зняття. Судові інстанції відіграють ключову роль у врегулюванні складних фінансових питань, зокрема й тих, що стосуються податкових зобов’язань.

4. Скасування рішень щодо нарахування зобов’язань: Якщо платник податків внаслідок проведення процедури адміністративного або судового оскарження, або в інших випадках, передбачених статтею 55 Кодексу, отримує рішення відповідного органу про визнання протиправними та/або скасування раніше прийнятих рішень щодо нарахування суми грошового зобов’язання, це також слугує підставою для припинення податкової застави. Це підкреслює важливість механізмів оскарження для захисту прав платників податків.

5. Згода контролюючого органу на відчуження майна: Отримання платником податків згоди контролюючого органу на відчуження майна, що перебуває у податковій заставі, відповідно до статті 92 Кодексу, також може призвести до її припинення. Ця умова дозволяє платникам податків реалізовувати своє майно навіть за наявності обтяження, за умови належного узгодження з податковими органами.

    Важливо також зазначити, що у разі продажу майна, яке перебуває у податковій заставі, таке майно звільняється з податкової застави (із внесенням змін до відповідних державних реєстрів) з дня отримання контролюючим органом підтвердження про надходження коштів до бюджету від такого продажу. Це забезпечує оперативність процесу та уникнення подвійного обтяження для нового власника.

    Крім того, особливі умови припинення податкової застави стосуються продажу у процесі приватизації єдиного майнового комплексу державного або комунального підприємства. У цьому випадку, звільнення від податкової застави та внесення відповідних змін до державних реєстрів відбувається з моменту, коли контролюючий орган отримає підтвердження повного погашення податкового боргу покупцем об’єкта приватизації. Ці механізми покликані спростити процедури відчуження майна, забезпечуючи при цьому виконання податкових зобов’язань.

Розуміння цих умов дозволяє платникам податків ефективно управляти своїми фінансовими зобов’язаннями та забезпечити швидке звільнення майна з-під обтяження податковою заставою. Дотримання вимог Податкового кодексу України є запорукою успішного вирішення питань, пов’язаних з податковим боргом.

« повернутися