Чи потрібно фізичній особі реєструватись як ФОП, коли вона здає в оренду своє особисте майно? Це питання часто виникає у власників нерухомості, які бажають отримати додатковий дохід. Відповідно до чинного законодавства України, зокрема статей 319 та 320 Цивільного кодексу, власник має повне право володіти, користуватися та розпоряджатися своїм майном на власний розсуд. Це включає можливість використовувати майно для здійснення підприємницької діяльності, а також отримувати дохід від його надання в оренду. Важливо розуміти, що оподаткування доходу, отриманого від надання нерухомості в оренду (включаючи суборенду, емфітевзис, житловий найм або піднайм), регулюється пунктом 170.1 статті 170 розділу IV Податкового кодексу України. Ця норма визначає особливості сплати податків з таких доходів.

Згідно з підпунктом 170.1.5 пункту 170.1 статті 170 Податкового кодексу, якщо орендарем є фізична особа, яка не має статусу самозайнятої особи, то саме платник податку – орендодавець несе відповідальність за нарахування та сплату податку до бюджету. Таким чином, фізична особа може здавати власну нерухомість в оренду як у рамках офіційно зареєстрованої підприємницької діяльності (ФОП), так і без такої реєстрації, дотримуючись при цьому норм, передбачених пунктом 170.1 статті 170 Податкового кодексу.

У випадку, коли орендодавець не є ФОП, він зобов’язаний самостійно задекларувати свої доходи. Це означає, що за результатами звітного податкового року такий платник податків повинен подати до контролюючого органу, де він перебуває на обліку, податкову декларацію про майновий стан і доходи. Термін подання такої декларації – до 1 травня року, наступного за звітним. У декларації необхідно зазначити загальну суму отриманого доходу від оренди та розрахувати відповідні податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) і військового збору. Таким чином, законодавство України надає гнучкі можливості для отримання доходу від оренди нерухомості, дозволяючи фізичним особам обирати оптимальний для себе варіант оподаткування, враховуючи норми Цивільного та Податкового кодексів.