Чи виникає об’єкт оподаткування у фізичної особи, якщо банк вилучає заставлене майно у зв’язку з невиконанням умов кредитного договору? Цитата з Цивільного кодексу України (п. 1 ст. 572) свідчить, що кредитор має право на задоволення за рахунок заставленого майна у разі невиконання боржником зобов’язань. Застава виникає на підставі договору, закону або рішення суду (п. 1 ст. 574 ЦКУ).

Право звернення стягнення на предмет застави зазвичай виникає, коли зобов’язання, забезпечене заставою, не виконується у встановлений термін (ст. 20 Закону України «Про заставу»). Процедура звернення стягнення може здійснюватися за рішенням суду, якщо інше не передбачено договором чи законом.

Окремо регулюється іпотека (застава нерухомого майна) Законом України «Про іпотеку». Згідно зі ст. 33 цього Закону, звернення стягнення на предмет іпотеки можливе на підставі рішення суду, виконавчого напису нотаріуса або договору про задоволення вимог іпотекодержателя. Договір про задоволення вимог іпотекодержателя може передбачати передачу іпотекодержателю права власності на предмет іпотеки в рахунок виконання основного зобов’язання (ст. 36 Закону № 898).

Щодо обтяжень рухомого майна, то відповідні відносини регулюються Законом України «Про забезпечення вимог кредиторів та реєстрацію обтяжень». За цим Законом, звернення стягнення може відбуватися за рішенням суду, виконавчим написом нотаріуса, або в позасудовому порядку, зокрема, шляхом передачі рухомого майна у власність обтяжувача (ст. 24, 26 Закону № 1255).

Розділ IV Податкового кодексу України (ПКУ) регламентує оподаткування доходів фізичних осіб. Пункт п.п. 164.2.4 п. 164.2 ст. 164 ПКУ визначає, що до оподатковуваного доходу включається частина доходів від операцій з майном, згідно зі статтями 172-173 ПКУ.

Стаття 172 ПКУ встановлює порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) нерухомого майна. Зокрема, дохід від продажу житлового будинку, квартири або іншого нерухомого майна не оподатковується один раз протягом року, якщо воно перебувало у власності платника понад три роки. Однак, ця умова не поширюється на спадкове майно. Дохід від продажу другого об’єкта нерухомості протягом року оподатковується за ставкою 5%, а третього і наступних – за ставкою 18%.

Операції з продажу або обміну рухомого майна регулюються ст. 173 ПКУ. Дохід від продажу одного об’єкта рухомого майна (автомобіля, мотоцикла, мопеда) протягом року не оподатковується. Проте, продаж другого такого об’єкта оподатковується за ставкою 5%, а третього і наступних – за ставкою 18%.

Важливою нормою є п.п. 165.1.16 п. 165.1 ст. 165 ПКУ. Він встановлює, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включаються доходи, отримані від реалізації заставленого майна, якщо це майно було придбано за рахунок кредиту (позики), невиконання зобов’язань за яким призвело до стягнення цього майна банком. Таким чином, якщо заставлене майно, вилучене банком, було придбано за кошти, отримані за відповідним кредитом, то дохід від його відчуження не оподатковується. В протилежному випадку, якщо ці умови не дотримані, дохід оподатковується згідно зі статтями 172 та 173 ПКУ.