Головне управління ДПС в Одеській області інформує про зміни у податковому законодавстві, що стосуються мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) для земельних ділянок. 06 травня 2023 року набрав чинності Закон України № 3050-ІХ, який вніс зміни до Податкового кодексу України. Ці зміни стосуються звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно.

Відповідно до Закону № 3050, перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку. Цей перелік має важливе значення для визначення особливостей оподаткування на відповідних територіях.

Постанова КМУ № 1364 від 06 грудня 2022 року визначає порядок формування Переліку територій. Зокрема, вона визначає повноваження Міністерства розвитку громад та територій України (Мінрозвитку) щодо затвердження Переліку територій, а також вимоги до формату територій, за якими ці території відображаються у Переліку.

Наказом Мінрозвитку № 376 від 28.02.2025, який набрав чинності 20.03.2025, затверджено актуальний Перелік територій. Цим наказом також визнано таким, що втратив чинність, попередній наказ Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309.

Відповідно, Перелік територій, затверджений Наказом № 376, використовується для визначення особливостей справляння податків і зборів на відповідних територіях згідно з Податковим кодексом України. Важливо враховувати ці зміни при розрахунку мінімального податкового зобов’язання.

Згідно з п. 38 прим. 1.2 ст. 38 прим. 1 ПКУ, мінімальне податкове зобов’язання не визначається для земельних ділянок, за які не нараховувалися та не сплачувалися плата за землю або єдиний податок четвертої групи, що перебувають у консервації, забруднені вибухонебезпечними предметами, або щодо яких прийнято рішення про надання податкових пільг.

МПЗ для таких земельних ділянок не визначається за період, за який не визначається плата за землю або єдиний податок четвертої групи.

При визначенні мінімального податкового зобов’язання, слід враховувати, що МПЗ – це мінімальна величина податкового зобов’язання із сплати податків, зборів, платежів, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь.

Відповідно до п.п. 69.15 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, не нараховується та не сплачується загальне МПЗ за земельні ділянки, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих територіях України за 2022 рік – у частині земельних ділянок, що перебувають у власності чи користуванні фізичних осіб.

Сума мінімального податкового зобов’язання за земельні ділянки, визначені п.п. 69.15 п. 69 підрозд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, визначається пропорційно кількості місяців, коли такі земельні ділянки підлягали оподаткуванню, зокрема, платою за землю.

Норми, визначені абзацами сьомим і восьмим п. 38 прим. 1.2 ст. 38 прим. 1 ПКУ, застосовуються до податкових періодів починаючи з 01 січня 2023 року.

Перелік територій визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.

Головне управління ДПС в Одеській області

тел.: (048) 705–60–18

« повернутися