Шановні жителі Вільшанської громади! Державна податкова служба провела нарахування мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) для всіх власників, орендарів та користувачів земельних ділянок. Цей податок був запроваджений на загальнодержавному рівні Законом України №1914-IX від 30 листопада 2021 року, що вніс зміни до Податкового кодексу України.

Ми просимо всіх, хто сплачував МПЗ минулого року, а також тих, хто отримає повідомлення цього року, уточнити деталі нарахування у земельному відділі Вільшанської сільської ради або у місцевих старостатах. Заздалегідь вдячні за ваше розуміння та співпрацю.

МПЗ та земельний податок: у чому різниця?
З 2022 року в Україні діє новий механізм оподаткування сільськогосподарських угідь – мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ). Водночас, земельний податок існує вже давно. Ці два податки часто плутають, тому розглянемо їх відмінності.

Що таке земельний податок?
Земельний податок – це обов’язковий платіж, який справляється з власників земельних ділянок, земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів.

Основні характеристики земельного податку:

• Сплачується як фізичними, так і юридичними особами, що мають у власності або постійному користуванні земельну ділянку.
• Ставки податку встановлюються місцевою владою, але не перевищують граничних розмірів, визначених Податковим кодексом.
• Розмір податку залежить від нормативно-грошової оцінки (НГО) ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, або від площі земельної ділянки, якщо НГО не проводилася.

Що таке мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ)?
МПЗ – це мінімальна сума податків, яку повинен сплатити кожен власник/користувач земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також ті, хто отримує доходи від виробництва та реалізації сільгосппродукції. МПЗ не є окремим податком, а радше мінімальним податковим бар’єром, до якого зараховуються всі сплачені протягом року податки із земельної ділянки. Якщо фактична сплата нижча за МПЗ, платник доплачує різницю.

Платником МПЗ є резидент, який володіє та/або користується (орендує, суборендує, на умовах емфітевзису, постійно користується) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь. МПЗ поширюється на власників та користувачів земельних ділянок сільгосппризначення, розташованих як за межами населених пунктів, так і в їхніх межах (за умови розміру ділянки 0,5 га і більше). Таким чином, МПЗ необхідно сплатити як за користування, так і за володіння земельною ділянкою сільськогосподарського призначення.

Які податки враховуються для визначення обсягу МПЗ?
Це залежить від типу платника податків (юридична особа, ФОП, фізична особа), його системи оподаткування (загальна, спрощена, інша) та наявності частки сільськогосподарського товаровиробництва.

У рахунок сплати МПЗ можуть включатися такі платежі:

• Податок на прибуток або Єдиний податок;
• ПДФО та військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником у трудових чи цивільно-правових відносинах (крім доходів за придбання товарів у фізосіб);
• ПДФО та військовий збір з доходів за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок с/г призначення;
• ПДФО і військовий збір з доходів від продажу власної сільгосппродукції (для фізичних осіб);
• Рентна плата за спеціальне використання води;
• Земельний податок за земельні ділянки, віднесені до с/г угідь;
• 20% витрат на сплату орендної плати за землі с/г угідь, орендодавцями яких є юрособи, або які перебувають у державній/комунальній власності.

Отже, земельний податок може бути включений до загальної суми МПЗ.

Чи можна платити тільки один з цих податків?
Ні, ці платежі не є взаємозамінними, але можуть впливати один на одного. Якщо ви сплачуєте лише земельний податок, але загальна сума не досягає МПЗ, можливе донарахування. Якщо ж загальна сума сплачених податків перевищує МПЗ, як правило, доплачувати нічого не потрібно.

Висновки:
Земельний податок – це обов’язковий платіж за сам факт володіння землею. МПЗ – це контрольна мінімальна межа загального податкового навантаження на гектар сільськогосподарської землі. МПЗ не скасовує земельний податок, але може включати його в себе за певних умов.