Старосамбірська ДПІ інформує про важливі аспекти, що стосуються фізичних осіб – підприємців (ФОП), які є платниками єдиного податку (першої або другої групи) та були мобілізовані під час дії воєнного стану в Україні. Часто виникає питання: що необхідно зробити, щоб контролюючий орган скасував нарахування авансових внесків єдиного податку та податкові вимоги, які можуть надходити до таких ФОП?

Відповідно до абзаців першого та другого п. 25 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ), самозайняті особи (зокрема, ФОП), незалежно від наявності найманих працівників, які були призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків, передбачених штатами воєнного часу, на весь період їхньої військової служби звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб (розділ IV ПКУ). Крім того, такі ФОП також звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з єдиного податку (глава 1 розділу XIV ПКУ).

Для отримання такого звільнення від податків, підставою є відповідна заява від самозайнятої особи, а також копія військового квитка або іншого документа, виданого державним органом, що підтверджує призов на військову службу під час мобілізації. Ці документи необхідно подати до органу доходів і зборів за місцем податкової реєстрації ФОП протягом 10 днів після демобілізації. Якщо ж демобілізована самозайнята особа перебуває на лікуванні (реабілітації) у зв’язку з виконанням військових обов’язків, заява та копії документів подаються протягом 10 днів після завершення її лікування або реабілітації. Це ключовий крок для врегулювання податкових зобов’язань ФОП, які знаходяться на військовій службі.

Враховуючи вищезазначене, після демобілізації ФОП має протягом 10 днів подати до контролюючого органу за місцем своєї податкової реєстрації заяву про звільнення від обов’язку сплати єдиного податку та додати копію військового квитка або іншого документа, що містить дані про призов. Цей порядок є обов’язковим для всіх підприємців, мобілізованих до Збройних Сил України. Якщо демобілізована ФОП перебуває на лікуванні, заява з копією відповідного документа подається протягом 10 днів після закінчення лікування (реабілітації).

Додатково повідомляємо, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ. Важливо також ознайомитися з Порядком підтвердження можливості чи неможливості виконання платником податків обов’язків, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 29.07.2022 № 225 (далі – Порядок № 225).

Порядок № 225 чітко визначає перелік підстав неможливості виконання платником податків – фізичною особою своїх обов’язків. Однією з таких підстав є призов на військову службу під час загальної мобілізації або перебування в підрозділах територіальної оборони (п.п. 4 п. 2 розділу ІІ Порядку № 225). Це положення має суттєве значення для податкових пільг мобілізованих осіб. Відповідно до абзацу першого п. 3 розділу ІІ Порядку № 225, до платників податків, які на дату набрання чинності Порядком № 225 мали можливість подати заяву та документи про відсутність можливості виконання податкових обов’язків, застосовуються правила, визначені цим пунктом.

Згідно з пунктом 4 Переліку документів, що підтверджують неможливість платника податків – фізичної особи своєчасно виконати свій податковий обов’язок (затверджений наказом Міністерства фінансів України від 29.07.2022 № 225), документальним підтвердженням є військовий квиток або інший документ, виданий відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов особи на військову службу під час мобілізації на особливий період.

У випадку відсутності у ФОП можливості подати таку заяву та відповідні документи у строки, визначені п. 3 розд. ІІ Порядку № 225 (не пізніше 30 вересня 2022 року), платник податків подає заяву та відповідні документи одночасно з набуттям можливості виконання одного із податкових обов’язків (наприклад, реєстрації податкової накладної, подання звітності, сплати невиконаного податкового зобов’язання). Важливо зробити це не пізніше 60 календарних днів з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення таких можливостей (абзац другий п. 4 розділу ІІ Порядку № 225).

Прийняття контролюючим органом рішення про неможливість своєчасного виконання платником податків податкового обов’язку, визначеного Порядком № 225, звільняє такого платника від відповідальності, передбаченої ПКУ або іншим законодавством, за його невиконання / несвоєчасне виконання (абзац другий п. 2 розд. ІІІ Порядку № 225). Також, абзацом чотирнадцятим п.п. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ визначено, що платники податків, у яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня відновлення можливості, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання таких обов’язків за умови виконання ними податкових обов’язків щодо сплати податків і зборів протягом 60 календарних днів з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення таких можливостей ФОП мобілізація.