Оновлення щодо плати за землю: важливі зміни 2024 року та податкові пільги

Комплексне роз’яснення щодо оновлених правил справляння плати за землю, що були запроваджені Законом України від 23 лютого 2024 року № 3603 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо вдосконалення онлайн-комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства».

З 16 березня 2024 року набули чинності значні зміни до порядку справляння плати за землю. Ці нововведення стосуються як територій, де оголошена обов’язкова евакуація, так і земельних ділянок з об’єктами нерухомості, що були знищені внаслідок збройної агресії. Метою цих змін є підтримка громадян та суб’єктів господарювання, які постраждали від наслідків воєнних дій або перебувають у зоні ризику.

Пільги зі сплати плати за землю на територіях обов’язкової евакуації

Однією з ключових змін є можливість встановлення податкових пільг зі сплати плати за землю (включно із земельним податком та орендною платою за державні та комунальні земельні ділянки), а також податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Це стосується як фізичних, так і юридичних осіб, якщо на території запроваджено обов’язкову евакуацію населення.

Такі пільги надаються на підставі рішення органів місцевого самоврядування, військових або військово-цивільних адміністрацій. Ці рішення приймаються на основі рішень про обов’язкову евакуацію, прийнятих уповноваженими органами відповідно до Кодексу цивільного захисту України. Рішення про евакуацію можуть бути прийняті на різних рівнях: Кабінетом Міністрів України (державний рівень), Радою міністрів Автономної Республіки Крим, обласними, Київською та Севастопольською міськими державними адміністраціями (регіональний рівень), а також районними державними адміністраціями та відповідними органами місцевого самоврядування (місцевий рівень). Це дозволяє забезпечити гнучкий підхід до надання податкових послаблень залежно від конкретної ситуації на місцях.

Пільги для земельних ділянок зі знищеною нерухомістю

Закон також доповнив пункт 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України новим підпунктом 69.141. Згідно з ним, не нараховується та не сплачується плата за землю для тих земельних ділянок, на яких розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, що були знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів або диверсій, спричинених збройною агресією. Важливою умовою для застосування цих пільг є внесення даних про знищення майна та відповідних земельних ділянок до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій (далі – Реєстр майна).

Для юридичних осіб – власників знищених об’єктів нежитлової та житлової нерухомості – встановлені чіткі обмеження щодо площі земельних ділянок, на які поширюється дія цього підпункту:

• 100% площі земельної ділянки звільняється від плати за землю, якщо загальна площа знищеного об’єкта нерухомості дорівнює або перевищує одну третину загальної площі земельної ділянки, на якій він знаходився.
• 50% площі земельної ділянки звільняється від плати за землю, якщо загальна площа знищеного об’єкта нерухомості не перевищує однієї третини загальної площі земельної ділянки.

Період, за який не нараховується плата за землю, починається з першого числа місяця, на який припадає дата знищення нерухомого майна згідно з Реєстром майна. Цей період триває до останнього числа місяця, в якому зареєстровано речове право на новозбудований об’єкт нерухомості на такій ділянці, або до останнього числа місяця, в якому припинено або скасовано воєнний стан в Україні. Проте, цей період не може бути пізніше ніж до 1 січня 2026 року. Це надає платникам податків важливий часовий проміжок для відбудови та адаптації до нових умов.

Коригування податкових зобов’язань та Реєстр майна

Платники плати за землю, які до набрання чинності Законом вже задекларували податкові зобов’язання за земельні ділянки, що відповідають критеріям звільнення, мають право скоригувати ці зобов’язання. Це можна зробити шляхом подання уточнюючих податкових декларацій за період, що починається з дати знищення нерухомого майна, зафіксованої в Реєстрі майна. Цей механізм дозволяє платникам оперативно реагувати на зміни в законодавстві та уникнути зайвих нарахувань.

Важливим елементом у реалізації цих пільг є Державний реєстр майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій. Внесення та коригування інформації про пошкоджене або знищене майно, про осіб, чиє майно постраждало, а також про завдану шкоду та збитки, забезпечується публічними реєстраторами. До їх числа належать місцеві та військові адміністрації, а також виконавчі органи сільських, селищних та міських рад. Таким чином, для отримання детальної інформації щодо необхідних документів та процедур для скористання особливим порядком справляння плати за землю, платникам необхідно звернутися до відповідного публічного реєстратора за місцезнаходженням їхньої земельної ділянки.

Ці зміни є суттєвою підтримкою для громадян та бізнесу, що постраждали від наслідків війни, та спрямовані на полегшення податкового навантаження в складних умовах.

Головне управління ДПС в Одеській області

тел.: (048) 705-60-18

Громада у соцмережах: