Умови перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування: детальний розбір

Державна податкова служба (ДПС) продовжує відповідати на найактуальніші запитання платників податків, що надходять до Контакт-центру. Особливу увагу ФОП приділяють порядку перебування на спрощеній системі оподаткування. Цей механізм є привабливим для багатьох підприємців завдяки своїй гнучкості та потенційній вигоді. Розглянемо детальніше, за яких умов фізичні особи – підприємці (ФОП), за винятком е-резидентів, можуть успішно функціонувати на спрощеній системі.

Групи платників єдиного податку

Спрощена система оподаткування поділяє ФОП на три основні групи, кожна з яких має свої специфічні критерії та обмеження:

Перша група

• Відсутність найманих працівників: Ключова вимога для цієї групи.
• Спеціалізація: Дозволяється роздрібний продаж товарів на ринках та надання побутових послуг населенню.
• Ліміт доходу: Річний обсяг доходу не повинен перевищувати 167 мінімальних заробітних плат (станом на 1 січня звітного року).

Друга група

Ця група охоплює ФОП, які займаються наданням послуг (включно з побутовими) населенню або іншим платникам єдиного податку, виробництвом чи продажем товарів, а також діяльністю у сфері ресторанного господарства. Для другої групи встановлено такі умови:

• Кількість найманих працівників: До 10 осіб одночасно, або відсутність найманих працівників.
• Ліміт доходу: Річний обсяг доходу не повинен перевищувати 834 мінімальні заробітні плати (станом на 1 січня звітного року).

Важливі винятки: ФОП, що надають посередницькі послуги з нерухомістю, забезпечують доступ до Інтернету, а також займаються виробництвом, постачанням та продажем ювелірних виробів чи виробів з дорогоцінного каміння, мають певні обмеження.

Третя група

Найбільш гнучка група для ФОП:

• Обмеження щодо працівників: Відсутні обмеження на кількість найманих працівників.
• Ліміт доходу: Річний обсяг доходу може сягати 1 167 мінімальних заробітних плат (станом на 1 січня звітного року).

Обмеження для платників єдиного податку

Існують види діяльності, які несумісні зі спрощеною системою оподаткування. ФОП не можуть бути платниками єдиного податку, якщо їхня діяльність включає:

• Організацію та проведення азартних ігор.
• Обмін валют.
• Виробництво та торгівлю підакцизними товарами (з деякими винятками).
• Видобуток корисних копалин, дорогоцінних металів і каміння.
• Фінансове посередництво (крім специфічних винятків, як-от страхові агенти).
• Надання поштових і телекомунікаційних послуг (крім кур’єрських).
• Продаж предметів мистецтва, антикваріату, організацію аукціонів.
• Організацію гастрольних заходів.
• Технічні випробування, дослідження, аудит.
• Надання в оренду земельних ділянок площею понад 0,2 га, житлових приміщень понад 400 кв. м, нежитлових – понад 900 кв. м.

Крім того, спрощена система недоступна для банків, страхових компаній, ломбардів, кредитних спілок, інших фінансових установ, реєстраторів цінних паперів, фізичних осіб-нерезидентів, а також для тих, хто має податковий борг (за винятком безнадійного боргу, спричиненого форс-мажорними обставинами). Детальніше порядок перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування описаний у статті 291 Податкового кодексу України.